境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅！

來源: 江蘇稅務(wù) 編輯：fengjunyan 2020/12/22 15:53:42　　字體：大小

一、現(xiàn)行政策依據(jù)

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局國家發(fā)展改革委商務(wù)部關(guān)于擴(kuò)大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍的通知》（財(cái)稅（2018）102號）

2.《關(guān)于擴(kuò)大境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策適用范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第53號）

政策核心：對境外投資者從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤，用于境內(nèi)直接投資的，實(shí)行遞延納稅政策，暫不征收預(yù)提所得稅。

二、政策理解

以下3點(diǎn)是要享受遞延納稅政策必須同時(shí)滿足的條件：

1.境外投資者以分得利潤進(jìn)行的直接投資，包括境外投資者以分得利潤進(jìn)行的增資、新建、股權(quán)收購等權(quán)益性投資行為，但不包括新增、轉(zhuǎn)增、收購上市公司股份（符合條件的戰(zhàn)略投資除外）。

具體是指：

1、新增或轉(zhuǎn)增中國境內(nèi)居民企業(yè)實(shí)收資本或者資本公積；

2、在中國境內(nèi)投資新建居民企業(yè)；

3、從非關(guān)聯(lián)方收購中國境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)；

4、財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他方式。

2.境外投資者分得的利潤屬于中國境內(nèi)居民企業(yè)向投資者實(shí)際分配已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的留存收益而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

3.境外投資者用于直接投資的利潤以現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)款項(xiàng)從利潤分配企業(yè)的賬戶直接轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方賬戶，在直接投資前不得在境內(nèi)外其他賬戶周轉(zhuǎn)；

境外投資者用于直接投資的利潤以實(shí)物、有價(jià)證券等非現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)資產(chǎn)所有權(quán)直接從利潤分配企業(yè)轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方，在直接投資前不得由其他企業(yè)、個(gè)人代為持有或臨時(shí)持有。

三、補(bǔ)交遞延稅款的問題

問：遞延納稅遞延到何時(shí)？（稅款遞延到何時(shí)繳納？）

答：境外投資者通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓、回購、清算等方式實(shí)際收回享受暫不征收預(yù)提所得稅政策待遇的直接投資，在實(shí)際收取相應(yīng)款項(xiàng)后7日內(nèi)，按規(guī)定程序向稅務(wù)部門申報(bào)補(bǔ)繳遞延的稅款。

問：遞延納稅需要什么手續(xù)？

答：1.境外投資者符合規(guī)定條件的，應(yīng)按照稅收管理要求進(jìn)行申報(bào)并如實(shí)向利潤分配企業(yè)提供其符合政策條件的資料。

2.利潤分配企業(yè)經(jīng)適當(dāng)審核后認(rèn)為境外投資者符合規(guī)定的，可暫不按照企業(yè)所得稅法第三十七條規(guī)定扣繳預(yù)提所得稅，并向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)履行備案手續(xù)。

注意：境外投資者享受暫不征收預(yù)提所得稅政策待遇后，被投資企業(yè)發(fā)生重組符合特殊性重組條件，并實(shí)際按照特殊性重組進(jìn)行稅務(wù)處理的，可繼續(xù)享受暫不征收預(yù)提所得稅政策待遇，不補(bǔ)繳遞延的稅款。

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