買(mǎi)房送車(chē)位，合同怎么簽？發(fā)票如何開(kāi)具？

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校未來(lái)財(cái)稅編輯：hujingwen 2020/07/08 15:42:04　　字體：大小

【案例】房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，為促進(jìn)銷(xiāo)售推出“買(mǎi)房贈(zèng)車(chē)位”（車(chē)位為無(wú)產(chǎn)權(quán)的地下車(chē)位）活動(dòng)，例如，房產(chǎn)對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格為100萬(wàn)元（不含稅價(jià)格，下同），車(chē)位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格為10萬(wàn)元，在促銷(xiāo)活動(dòng)中，房產(chǎn)銷(xiāo)售價(jià)格為105萬(wàn)元，同時(shí)贈(zèng)送一個(gè)車(chē)位給購(gòu)房業(yè)主。企業(yè)與業(yè)主簽訂的合同及房產(chǎn)部門(mén)網(wǎng)簽備案的是房產(chǎn)成交價(jià)款105萬(wàn)元，在開(kāi)具的增值稅發(fā)票上企業(yè)的銷(xiāo)售項(xiàng)目只有房產(chǎn)。

經(jīng)驗(yàn)_1

問(wèn)：企業(yè)的增值稅處理是否正確，合同怎么簽？發(fā)票如何開(kāi)具？

答：銷(xiāo)售無(wú)產(chǎn)權(quán)的地下車(chē)位應(yīng)按照銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅。在本案例中，房地產(chǎn)企業(yè)為促進(jìn)銷(xiāo)售推出“買(mǎi)房贈(zèng)車(chē)位”活動(dòng)，因地下車(chē)位的價(jià)格已經(jīng)包含在房?jī)r(jià)中，因此贈(zèng)送車(chē)位屬于有償贈(zèng)送，無(wú)需視同銷(xiāo)售，不征收增值稅。

合同：按100萬(wàn)和客戶簽訂合同，同時(shí)在協(xié)議中注明贈(zèng)送車(chē)位一個(gè)，如果這樣處理會(huì)給企業(yè)帶來(lái)涉稅風(fēng)險(xiǎn) ，車(chē)位會(huì)被認(rèn)定為贈(zèng)送，從而要求企業(yè)按100萬(wàn)+車(chē)位的正常售價(jià)之各來(lái)交納各項(xiàng)稅金。正確的方法應(yīng)該是將100萬(wàn)做拆分，分別簽訂住宅和車(chē)位的銷(xiāo)售合同。

發(fā)票：沿用以上思路，應(yīng)當(dāng)將價(jià)款進(jìn)行拆分，發(fā)票也應(yīng)分開(kāi)開(kāi)具。分別開(kāi)具住宅的發(fā)票和車(chē)位的發(fā)票提供給業(yè)主。

總結(jié)：

1、買(mǎi)房送車(chē)位，本質(zhì)上屬于捆綁銷(xiāo)售，應(yīng)分拆兩部分價(jià)款，分別結(jié)轉(zhuǎn)收入和成本，而不應(yīng)將車(chē)位視為無(wú)償贈(zèng)送視同銷(xiāo)售；

2、捆綁銷(xiāo)售的邏輯要求企業(yè)必須在合同簽署和發(fā)票開(kāi)具兩個(gè)重要節(jié)點(diǎn)保持一致，如果合同未能分開(kāi)或者發(fā)票未能分開(kāi)，將導(dǎo)致非常嚴(yán)重的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，可能被認(rèn)定為無(wú)償贈(zèng)送而視同銷(xiāo)售。

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房地產(chǎn)企業(yè)一直屬于熱門(mén)行業(yè)，越來(lái)越多的人想到房地產(chǎn)行業(yè)做高薪會(huì)計(jì)，但是具體知識(shí)你都了解嗎？核算流程你清楚嗎？別擔(dān)心，網(wǎng)校推出行業(yè)專題——房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)賬務(wù)處理及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控專題。

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