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一、材料按實(shí)際成本核算
(一)設(shè)置會(huì)計(jì)科目
(二)會(huì)計(jì)處理
1.購(gòu)入材料:
(1)貨款已經(jīng)支付,同時(shí)材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款等
(2)貨款已經(jīng)支付,材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)。
借:在途物資
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款等
材料到達(dá)后驗(yàn)收入庫(kù):
借:原材料
貸:在途物資
(3)貨款尚未支付、發(fā)票賬單尚未收到,但材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。期末,按材料的暫估價(jià)值,做如下分錄:
借:原材料
貸:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款
下期初作相反的會(huì)計(jì)分錄予以沖回:
借:應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款
貸:原材料
實(shí)際付款或開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票后:
借:原材料
應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款/應(yīng)付票據(jù)等
2.發(fā)出材料
借:生產(chǎn)成本
制造費(fèi)用
管理費(fèi)用
貸:原材料
二、材料按計(jì)劃成本核算
(一)設(shè)置會(huì)計(jì)科目
(二)會(huì)計(jì)處理
1.按實(shí)際成本購(gòu)料
借:材料采購(gòu)(實(shí)際成本)
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
2.按計(jì)劃成本入庫(kù)
借:原材料(計(jì)劃成本)
貸:材料采購(gòu)
3.結(jié)存入庫(kù)材料的差異
若為超支差異:
借:材料成本差異(超支差異)
貸:材料采購(gòu)
若為節(jié)約差異:
借:材料采購(gòu)
貸:材料成本差異(節(jié)約差異)
4.按計(jì)劃成本領(lǐng)用
借:生產(chǎn)成本(產(chǎn)品領(lǐng)用)
制造費(fèi)用(車間管理部門(mén)領(lǐng)用)
管理費(fèi)用(企業(yè)管理部門(mén)領(lǐng)用)
貸:原材料
5.結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生材料計(jì)劃成本應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額
若結(jié)轉(zhuǎn)超支差異:
借:生產(chǎn)成本(產(chǎn)品領(lǐng)用)
制造費(fèi)用(車間管理部門(mén)領(lǐng)用)
管理費(fèi)用(企業(yè)管理部門(mén)領(lǐng)用)
貸:材料成本差異
若結(jié)轉(zhuǎn)節(jié)約差異:
借:材料成本差異
貸:生產(chǎn)成本(產(chǎn)品領(lǐng)用)
制造費(fèi)用(車間管理部門(mén)領(lǐng)用)
管理費(fèi)用(企業(yè)管理部門(mén)領(lǐng)用)
會(huì)計(jì)分錄是將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化為財(cái)務(wù)語(yǔ)言的橋梁和紐帶,會(huì)計(jì)新人掌握了各種業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理,在選擇崗位時(shí)的局限性會(huì)大大降低,你是否還在為不會(huì)做分錄而苦惱啊,請(qǐng)關(guān)注王智剛老師的《財(cái)會(huì)人必掌握的100個(gè)做賬分錄》,涵蓋企業(yè)從初辦,到采購(gòu)材料、購(gòu)置資產(chǎn)、銷售回款、成本核算、期末結(jié)轉(zhuǎn)等賬務(wù)處理,實(shí)際業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)過(guò)程解析,僅需398元增加您的會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)3-5年,從此輕松做會(huì)計(jì),點(diǎn)擊報(bào)名>> 暢學(xué)卡免費(fèi)通道>>
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