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勞務費支出的三大稅務陷阱
日常工作中經(jīng)常見到這種情況：企業(yè)雇傭某人設計一個方案，制作一個視頻，或者裝卸一次貨物，企業(yè)在支付報酬時，常常會遇到這樣的問題：支付勞務費需要發(fā)票嗎？需要代扣代繳個人所得稅嗎？下面我們對上述的兩個問題，分別做出解析。
1.支付勞務費需要發(fā)票嗎？
根據(jù)《稅收征收管理法》第十九條規(guī)定，納稅人、扣繳義務人按照有關法律、行政法規(guī)和國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算。
《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，“企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。”
結合起來，在進行所得稅前扣除時，需要真實合法的成本費用憑證。所以，企業(yè)在支付個人勞務報酬時，如果沒有取得發(fā)票，屬于沒有取得符合規(guī)定的票據(jù)，不得在稅前扣除。因此為了保護企業(yè)的利益，在支付勞務費需要取得發(fā)票，而自然人本身開不了發(fā)票，就需要個人到稅務機關代開發(fā)票。
2.支付勞務費需要代扣代繳個人所得稅嗎？
根據(jù)《個人所得稅法》（主席令第48號）第八條：個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。同時，《稅收征收管理法》（主席令第49號）第四條：扣繳義務人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定代扣代繳稅款。
因此，企業(yè)支付勞務報酬，需要進行個人所得稅的代扣代繳申報工作。
3.在代開發(fā)票時已經(jīng)預繳個人所得稅了，怎么處理？
一些企業(yè)在支付勞務報酬時，憑借稅務機關代開的發(fā)票入賬報銷，不再進行個人所得稅的代扣代繳。這樣做到底合不合理？
稅務機關在為臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營的零散稅收納稅人（個人）代開增值稅發(fā)票時，按納稅人開票金額的一定比例（有1.5%、1%等），征收個人所得稅核定稅款。在這種情況下，自然人為企業(yè)提供勞務服務，按稅局相關文件中規(guī)定的個稅代征率繳納了個稅后，開具了發(fā)票，個人認為，企業(yè)就可以用發(fā)票入賬，不用代扣代繳個稅。
但是這些地方文件不具有通用性，且各地對于“臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營”的范圍界定不清晰，如果認定個人提供的勞務不屬于“生產(chǎn)經(jīng)營性質的所得”，稅務機關代征的個人所得稅，只作為個人所得稅的預繳稅款，不免除企業(yè)代扣代繳個人所得稅的義務。
如果個人在代開發(fā)票時，稅務機關已經(jīng)全額征收了個稅，那么企業(yè)一定不需要代扣代繳個稅。如果個人在代開發(fā)票時，稅務機關未征收個稅，那么企業(yè)不僅需要取得發(fā)票還需要代扣代繳個稅。
對于個人勞務的稅務和發(fā)票處理方面確實是一個極難分辨的事項，而且多是以地方制度的形式來規(guī)范的，所以我們在進行稅務處理時需要對各種稅收法規(guī)更加的了解，并及時、適當?shù)刈稍儺數(shù)囟悇諜C關。正保會計網(wǎng)校的財經(jīng)法規(guī)庫能為大家免費提供眾多中央、地方財經(jīng)法規(guī)文件，隨時都可以來查詢你想要了解的法律法規(guī)哦。
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