誤區(qū)一：企業(yè)可以選擇不為員工預扣預繳，讓員工自行匯算清繳時一次性繳納個稅

新《中華人民共和國個人所得稅法》第九條　個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。

第十條  扣繳義務人應當按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報，并向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息。

同時，我國的稅收征管法也規(guī)定 “扣繳義務人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關確定的申報期限、申報內(nèi)容如實代扣代繳稅款?！?/p>

因此，雖然個人年度可以匯算清繳，但是支付所得的單位必須為員工預扣預繳。如果不為員工申報個稅，讓員工自行申報，則違反了我國個人所得稅法和稅收征管法，企業(yè)會因此而受到處罰。

誤區(qū)二 每個人都必須進行個人所得稅匯算清繳

《國家稅務總局關于個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告》國家稅務總局公告2018年第62號規(guī)定“取得綜合所得且符合下列情形之一的納稅人，應當依法辦理匯算清繳：

（一）從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除后的余額超過6萬元；

（二）取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；

（三）納稅年度內(nèi)預繳稅額低于應納稅額；

（四）納稅人申請退稅。

也就是說，如果個人沒有兩處以上綜合所得，每月預扣預繳的稅款之和剛好等于年度應納稅額，沒有需要補稅或退稅的情形， 是不需要進行匯算清繳的。

需要辦理匯算清繳的納稅人，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》。納稅人有兩處以上任職、受雇單位的，選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報；納稅人沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或經(jīng)常居住地主管稅務機關辦理納稅申報。

誤區(qū)三 各項專項附加扣除在實際發(fā)生后都可以在預扣預繳個稅時扣除

國家稅務總局關于發(fā)布《個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）》的公告國家稅務總局公告2018年第60號

“第四條享受子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人專項附加扣除的納稅人，自符合條件開始，可以向支付工資、薪金所得的扣繳義務人提供上述專項附加扣除有關信息，由扣繳義務人在預扣預繳稅款時，按其在本單位本年可享受的累計扣除額辦理扣除；也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務機關辦理匯算清繳申報時扣除。

享受大病醫(yī)療專項附加扣除的納稅人，由其在次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務機關辦理匯算清繳申報時扣除。”也就是說，只有大病醫(yī)療，是不能在預扣預繳個稅時扣除的，必須在匯算清繳時扣除。

誤區(qū)四 如果當月忘記某項專項附加扣除，只能等到匯算清繳時再扣除

國家稅務總局關于發(fā)布《個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）》的公告國家稅務總局公告2018年第60號

“第七條 一個納稅年度內(nèi)，納稅人在扣繳義務人預扣預繳稅款環(huán)節(jié)未享受或未足額享受專項附加扣除的，可以在當年內(nèi)向支付工資、薪金的扣繳義務人申請在剩余月份發(fā)放工資、薪金時補充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務機關辦理匯算清繳時申報扣除?！?/p>

也即，假設當月忘記了一項專項附加扣除，可以在次月或者以后的月份補充扣除，把所忘記的月份的專項附加扣除加上。

誤區(qū)五 匯算清繳時需要把個人的所有收入申報 

《國家稅務總局關于個人所得稅自行納稅申報有關問題的公告》國家稅務總局公告2018年第62號

一、 取得綜合所得需要辦理匯算清繳的納稅申報

需要辦理匯算清繳的納稅人，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)，向任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報，并報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》。納稅人有兩處以上任職、受雇單位的，選擇向其中一處任職、受雇單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報；納稅人沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或經(jīng)常居住地主管稅務機關辦理納稅申報。

二、 取得經(jīng)營所得的納稅申報

納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或季度終了后15日內(nèi)，向經(jīng)營管理所在地主管稅務機關辦理預繳納稅申報，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（A表）》。在取得所得的次年3月31日前，向經(jīng)營管理所在地主管稅務機關辦理匯算清繳，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》；從兩處以上取得經(jīng)營所得的，選擇向其中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務機關辦理年度匯總申報，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（C表）》?！?/p>

根據(jù)以上規(guī)定，綜合所得的匯算清繳填寫的表格是《個人所得稅年度自行納稅申報表》，生產(chǎn)經(jīng)營所得匯算清繳填寫的表格是 《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（ABC 表）》。在綜合所得匯算清繳時，只需要填寫“工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得”四種。“個人的經(jīng)營所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得”不需要填寫在《個人所得稅年度自行納稅申報表》里，也即在綜合所得匯算清繳時不需要填寫經(jīng)營所得等收入。

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