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一旦企業(yè)被認(rèn)定為虛開發(fā)票,企業(yè)不僅要面臨罰款及刑事責(zé)任,還有可能被列入稅收違法“黑名單”。那么我們應(yīng)該如何準(zhǔn)確理解這些發(fā)票管理的相關(guān)規(guī)范,以及如何規(guī)避此類稅務(wù)風(fēng)險?下面小編帶大家了解下虛開發(fā)票的相關(guān)問題。
虛開案例
十年前,韓某夫婦注冊了某化工有限公司,在兩人的努力打拼下,公司發(fā)展蒸蒸日上。2013年末,由于取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票較少,企業(yè)繳稅壓力增大,為了少繳稅款,韓某便動起了歪腦筋,一時貪圖小利,在無真實(shí)貨物交易的情況下,從青島兩家企業(yè)購買虛開的增值稅專用發(fā)票,進(jìn)行虛假申報,抵扣銷項(xiàng)稅款。企業(yè)納稅申報數(shù)據(jù)的異常變化,很快引起了當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的注意,經(jīng)過檢查,查實(shí)了該企業(yè)虛開發(fā)票的違法事實(shí),并依法將該企業(yè)納入稅收違法“黑名單”,推送相關(guān)部門進(jìn)行聯(lián)合懲戒。
自從上了稅收違法“黑名單”,企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動處處受限。企業(yè)納稅信用等級降被為D級,領(lǐng)用發(fā)票限額限量。該公司在當(dāng)?shù)氐暮献骰锇榧娂姵烦?,一時間經(jīng)營慘淡。
虛開發(fā)票的定義
1.根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(國務(wù)院令〔2010〕第587號)第二十二條 開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具,并加蓋發(fā)票專用章。
任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為:
(一)為他人、為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;
(二)讓他人為自己開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;
(三)介紹他人開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》(國稅發(fā)〔1997〕134號)規(guī)定:在貨物交易中,購貨方從銷售方取得第三方開具的專用發(fā)票,或者從銷貨地以外的地區(qū)取得專用發(fā)票,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣稅款或者申請出口退稅的,應(yīng)當(dāng)按偷稅、騙取出口退稅處理,依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定追繳稅款,處以偷稅、騙稅數(shù)額五倍以下的罰款。
3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于<國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知>的補(bǔ)充通知》(國稅發(fā)〔2000〕182號 )中明確指出:有下列情形之一的,無論購貨方(受票方)與銷售方是否進(jìn)行了實(shí)際的交易,增值稅專用發(fā)票所注明的數(shù)量、金額與實(shí)際交易是否相符,購貨方向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者出口退稅的,對其均應(yīng)按偷稅或者騙取出口退稅處理:購貨方取得的增值稅專用發(fā)票所注明的銷售方名稱、印章與其進(jìn)行實(shí)際交易的銷售方不符的,即《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理問題的通知》(國稅發(fā)〔1997〕134號)文件第二條規(guī)定的“購貨方從銷售方取得第三方開具的專用發(fā)票”的情況。
總結(jié):發(fā)票上的銷售方、購買方、商品名稱、數(shù)量、單價、金額必須與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)一致,不一致的,屬于虛開發(fā)票。
虛開的后果
根據(jù)《中華人民共和國刑法》第二百零五條規(guī)定:虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處二萬元以上二十萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的,處三年以上十年以下有期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的,處十年以上有期徒刑或者無期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。
開票要注意這七種情況
在這,小編提醒大家,使用專用發(fā)票的時候一定注意以下幾種情況:
1. 開票時一定按照實(shí)際商品進(jìn)行開具,不得變更名稱,不能按照客戶不合理的要求開具;
2. 不得虛開發(fā)票,按照實(shí)際金額和內(nèi)容開具發(fā)票;
3. 作為商貿(mào)企業(yè),一定保證所開具的商品有對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票,不得虛開,隨意開票;
4. 商品名稱一定要選擇合適的稅收分類編碼,不得隨意選擇;
5. 專用發(fā)票商品名稱比較多的,一定規(guī)范開具銷貨清單,而且銷貨清單必須在開票系統(tǒng)中填寫打印;
6. 發(fā)票打印的時候,一定要規(guī)范的打印到發(fā)票上,不能出格,不能打印不完整(有些打印機(jī)設(shè)置的原因,往往后面打不全);
7. 專用發(fā)票在傳遞過程中,不能損壞,污染。
開票事小,涉稅事大,因此,一定要加強(qiáng)發(fā)票的管理,嚴(yán)格執(zhí)行發(fā)票管理規(guī)范,也許你的一個不小心,就有可能給你帶來很大的涉稅問題!
隨著金稅三期全面上線后,企業(yè)發(fā)票風(fēng)險管理問題備受關(guān)注。國家越來越嚴(yán)格的監(jiān)管方式,我們應(yīng)該怎么做呢?不要著急,本次課程就由羅偉老師為您詳解金稅三期下發(fā)票的風(fēng)險與控制措施,讓大家能夠全面了解金稅三期下發(fā)票的風(fēng)險,為實(shí)際工作提供幫助。點(diǎn)擊進(jìn)入>>
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