這些通行費發(fā)票，不能抵扣！

來源: 二哥稅稅念編輯：liuxuanchi 2019/08/08 19:11:17　　字體：大小

有些通行發(fā)票，是不可以抵扣的，大部分會計都還不知道，所有的問題都一次講清楚吧，大家都進來學習下。

粉絲問題：

營改增之前，由于增值稅沒有實現全行業(yè)的覆蓋，所以增值稅一般納稅人取得的很多來自營業(yè)稅納稅人的費用都是沒法抵扣的，比如出差住宿費、銀行手續(xù)費、房屋修繕費用等等。

全面營改增之后呢，諸如住宿業(yè)、金融業(yè)、建筑行業(yè)等都納入增值稅應稅范圍，所以我們發(fā)生的費用很多都能獲得合法的扣稅憑證，從而可以進行進項稅抵扣，在支付價格不變的情況下，我們計入費用的金額因為稅金的抵扣而減少，從而增加了我們的利潤。

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通行費，收費的單位基本都是道路公司，比如某某高速路公司、某某大橋公司、某某交通投資公司等等。此路是我開，此樹由我栽，要想從此過，留下買路財。

買路財留下了，發(fā)票也得給我。通行費業(yè)務是屬于不動產經營租賃業(yè)務，也是營改增的范圍，但是營改增后它開不出增值稅專用發(fā)票，為什么開不出呢？這個我們簡單想想也能理解，各個路口都需要開票，開票點分散、開票金額小、開票時間要求短，開票信息不完善，這些都阻礙了通行費開具增值稅專用發(fā)票。

沒有增值稅專用發(fā)票，通行費的抵扣最重要的一關就被堵死了，任憑你如何呼吁不公平，都無濟于事。道路通行的量也是非常巨大的，一年如此大量通行費得不到抵扣也不是回事，納稅人享受不到這部分的營改增紅利，所以國家稅務總局及時出臺了相應的政策。

因此，通行費發(fā)票也能計算抵扣進項稅，但是隨著時間的推移，通行費發(fā)票的抵扣政策也發(fā)生著變化，我們也需要時刻關注，不要把不能抵扣的也抵扣了。

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通行費雖然可以抵扣了，但是在抵扣過程中，我們依舊要經過重重關卡，只有順利過關，我們才能放心大膽的抵扣。

第一關、身份關

現行增值稅納稅人根據年應征增值稅銷售額是否超過規(guī)定標準，分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類，實行不同的計稅方法和管理制度。

一般納稅人適用一般計稅法，特定行為可以簡易計稅，而小規(guī)模納稅人適用簡易計稅。只有一般計稅法下才涉及進項稅抵扣的問題，所以如果你是小規(guī)模納稅人，那么通行費抵扣你就不要繼續(xù)看了，雨女無瓜。

第二關、抵扣憑證關

通過上面二哥和給大家對通行費抵扣的一個來龍去脈的介紹，其實我們已經非常清楚的看到，目前有效的通行費抵扣憑證就兩種。

1、納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票。

2、納稅人支付的道路通行費，取得的收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票

只有取得上述兩種發(fā)票才是合法的抵扣憑證，除此之外的通行費發(fā)票都不得抵扣。

比如取得的如下發(fā)票：

上圖的高速公路通行費發(fā)票抵扣期限截止在2018年6月30日:

上述發(fā)票本身就是財政監(jiān)制，通過政府還貸性收費公路，這些本身就沒有繳納過增值稅，所以也是不能抵扣的。

當然取得的扣稅憑證填寫也要符合規(guī)定，特別是通行費電子發(fā)票，公司名稱，稅號是否填寫完整，都需要按照發(fā)票的規(guī)范進行嚴格審核。

在發(fā)票的開具時間審核上也要特別注意，這關系到抵扣的期限問題。

目前增值稅一般納稅人取得符合規(guī)定的通行費電子發(fā)票后，應當自開具之日起360日內登錄本省（區(qū)、市）增值稅發(fā)票選擇確認平臺,查詢、選擇用于申報抵扣的通行費電子發(fā)票信息。

而過橋、過閘通行費發(fā)票的沒有明確的時間限制，但是按照財務核算要求，我們也應該在收到發(fā)票賬務處理的當月計進項稅同時在次月申報期內申報抵扣。

第三關、用途關

有了身份、取得了合法的扣除憑證，我們還要看用途，這個是非常重要的，直接關系到你是否能抵扣。

我們知道，同樣購進一臺電腦，如果我們用于獎品發(fā)放，也就是用于職工福利了，那就是不能抵扣，哪怕你取得了合法扣除憑證，但是如果你用于辦公，這個就毫無疑問可以抵扣。

同樣的道理，如果通行費，你如果是公司接送職工上下班客車的通行費用，那么也是用于職工福利的性質，按照規(guī)定不得抵扣，如果你是用于日常公務接待，那么不屬于不得抵扣的范圍，是可以抵扣的。

那些不能抵扣，我們可以用排除法，只要不屬于不得抵扣范圍的類型，那么我們就是可以抵扣的。這個范圍其實財稅2016年36號都有規(guī)定。具體是《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第二十七條和《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第二條第（一）項。

第四關、申報關

我是一般納稅人，費用也發(fā)生了，合法的抵扣憑證也取得了，也不屬于不能抵扣的范圍，萬事俱備只欠東風，抵扣最后的落地那還得正確的填寫增值稅納稅申報表。

對于通行費的抵扣，根據不同的抵扣憑證還有不同的計算及填寫申報表的方法。

1、通行費發(fā)票是計算抵扣，我們需要手動計算然后填寫。

納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

在取得發(fā)票并進行賬務處理的當期計算出進項稅并入賬，同時次月申報時候將計算所得的進項稅額填到附表二 8b欄申報即可。