房地產(chǎn)企業(yè)繳納的土地閑置費可以稅前扣除？

來源: 廈門稅務(wù) 編輯：liuyi 2021/06/24 18:16:06　　字體：大小

【問題】

房地產(chǎn)企業(yè)繳納的土地閑置費是否可以稅前扣除？

【答案】

（1）企業(yè)所得稅

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2009〕31號）第二十七條規(guī)定，開發(fā)產(chǎn)品計稅成本支出的內(nèi)容如下：（一）土地征用費及拆遷補償費。指為取得土地開發(fā)使用權(quán)（或開發(fā)權(quán)）而發(fā)生的各項費用，主要包括土地買價或出讓金、大市政配套費、契稅、耕地占用稅、土地使用費、土地閑置費、土地變更用途和超面積補交的地價及相關(guān)稅費、拆遷補償支出、安置及動遷支出、回遷房建造支出、農(nóng)作物補償費、危房補償費等。

（2）土地增值稅

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2010〕220號）第四條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除。

此外，根據(jù)廈門市地方稅務(wù)局地方稅務(wù)局關(guān)于修訂《廈門市土地增值稅清算管理辦法》的公告（廈門市地方稅務(wù)局2016年第7號公告）第三十四條的規(guī)定，納稅人因逾期支付土地出讓金等原因支付的罰款、滯納金、利息和因逾期開發(fā)支付的土地閑置費等款項，不予扣除。對納稅人逾期開發(fā)補繳的土地出讓金，允許計入為取得土地使用權(quán)所支付的款項，準(zhǔn)予扣除，但納稅人繳納的土地閑置費、滯納金和罰款不得扣除。

因此，根據(jù)上述規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)繳納的土地閑置費可以作為開發(fā)成本在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除，但不能在土地增值稅前扣除。