國家稅務總局

關于單邊預約定價安排適用簡易程序有關事項的公告

國家稅務總局公告2021年第24號

為貫徹落實中辦、國辦印發(fā)的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，深化稅務領域“放管服”改革，優(yōu)化營商環(huán)境，促進稅企合作，提高對跨境投資者的個性化服務水平和稅收確定性，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關規(guī)定，現(xiàn)就單邊預約定價安排適用簡易程序有關事項公告如下：

一、企業(yè)按照《國家稅務總局關于完善預約定價安排管理有關事項的公告》（2016年第64號，以下簡稱64號公告）的有關規(guī)定申請單邊預約定價安排，符合本公告要求的，可以適用簡易程序。

二、簡易程序包括申請評估、協(xié)商簽署和監(jiān)控執(zhí)行3個階段。

三、企業(yè)在主管稅務機關向其送達受理申請的《稅務事項通知書》之日所屬納稅年度前3個年度，每年度發(fā)生的關聯(lián)交易金額4000萬元人民幣以上，并符合下列條件之一的，可以申請適用簡易程序。

（一）已向主管稅務機關提供擬提交申請所屬年度前3個納稅年度的、符合《國家稅務總局關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告》（2016年第42號）規(guī)定的同期資料；

（二）自企業(yè)提交申請之日所屬納稅年度前10個年度內，曾執(zhí)行預約定價安排，且執(zhí)行結果符合安排要求的；

（三）自企業(yè)提交申請之日所屬納稅年度前10個年度內，曾受到稅務機關特別納稅調查調整且結案的。

四、企業(yè)應當向主管稅務機關提出適用簡易程序的申請，主管稅務機關分析評估后，決定是否受理。

（一）企業(yè)有申請意向的，應當向主管稅務機關提交《單邊預約定價安排簡易程序申請書》（附件），并附送申請報告。申請報告包括以下內容:

1.單邊預約定價安排涉及的關聯(lián)方及關聯(lián)交易；

2.單邊預約定價安排的適用年度；

3.單邊預約定價安排是否追溯適用以前年度；

4.企業(yè)及其所屬企業(yè)集團的組織結構和管理架構；

5.企業(yè)最近3至5個納稅年度生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務會計報告、審計報告、同期資料等;

6.單邊預約定價安排涉及各關聯(lián)方功能和風險的說明，包括功能和風險劃分所依據(jù)的機構、人員、費用、資產(chǎn)等；

7.單邊預約定價安排使用的定價原則和計算方法，以及支持這一定價原則和計算方法的功能風險分析、可比性分析和假設條件等；

8.價值鏈或者供應鏈分析，以及對成本節(jié)約、市場溢價等地域特殊優(yōu)勢的考慮；

9.市場情況的說明，包括行業(yè)發(fā)展趨勢和競爭環(huán)境等；

10.單邊預約定價安排適用期間的年度經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營效益預測以及經(jīng)營規(guī)劃等；

11.對單邊預約定價安排有影響的境內、外行業(yè)相關法律、法規(guī)；

12.符合本公告第三條的有關情況；

13.其他需要說明的情況。

（二）有下列情形之一的，主管稅務機關不予受理企業(yè)提交的申請：

1.稅務機關已經(jīng)對企業(yè)實施特別納稅調整立案調查或者其他涉稅案件調查，且尚未結案；

2.未按照有關規(guī)定填報年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表，且不按時更正；

3.未按照有關規(guī)定準備、保存和提供同期資料；

4.未按照本公告要求提供相關資料或者提供的資料不符合稅務機關要求，且不按時補正或者更正；

5.拒不配合稅務機關進行功能和風險實地訪談。

（三）主管稅務機關收到企業(yè)申請后，應當開展分析評估，進行功能和風險實地訪談，并于收到企業(yè)申請之日起90日內向企業(yè)送達《稅務事項通知書》，告知其是否受理；不予受理的，說明理由。

五、主管稅務機關受理企業(yè)申請后，應當與企業(yè)就其關聯(lián)交易是否符合獨立交易原則進行協(xié)商，并于向企業(yè)送達受理申請的《稅務事項通知書》之日起6個月內協(xié)商完畢。協(xié)商期間，主管稅務機關可以要求企業(yè)補充提交相關資料，企業(yè)補充提交資料時間不計入上述6個月內。

（一）主管稅務機關與企業(yè)協(xié)商一致的，應當擬定單邊預約定價安排文本。雙方的法定代表人或法定代表人授權的代表簽署單邊預約定價安排。

（二）主管稅務機關不能與企業(yè)協(xié)商一致的，應當向企業(yè)送達終止簡易程序的《稅務事項通知書》。企業(yè)可以按照64號公告的規(guī)定，重新申請單邊預約定價安排。已經(jīng)提交過的資料，無需重復提交。

六、稅務機關應當按照64號公告的要求，做好單邊預約定價安排的監(jiān)控執(zhí)行工作。

單邊預約定價安排執(zhí)行期間，企業(yè)發(fā)生影響單邊預約定價安排的實質性變化，導致終止執(zhí)行的，可以按照本公告的規(guī)定，重新申請單邊預約定價安排。

七、單邊預約定價安排適用于主管稅務機關向企業(yè)送達受理申請的《稅務事項通知書》之日所屬納稅年度起3至5個年度的關聯(lián)交易。

八、同時涉及兩個或者兩個以上省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務機關的單邊預約定價安排，暫不適用簡易程序。

九、本公告未作具體規(guī)定的其他單邊預約定價安排事項，按照64號公告的規(guī)定執(zhí)行。

十、本公告自2021年9月1日起施行。

特此公告。

國家稅務總局

2021年7月26日

關于《國家稅務總局關于單邊預約定價安排適用簡易程序有關事項的公告》的解讀

一、《國家稅務總局關于單邊預約定價安排適用簡易程序有關事項的公告》（以下簡稱《公告》）出臺的背景是什么？

預約定價安排是特別納稅調整六項措施中，納稅人獲取稅收確定性的主要政策工具。在我國20多年的實踐中，有效降低了跨國企業(yè)稅收遵從成本，促進了跨境投資經(jīng)營。為貫徹落實中辦、國辦印發(fā)的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，深化稅務領域“放管服”改革，優(yōu)化營商環(huán)境，促進稅企合作，提高對跨境投資者的個性化服務水平和稅收確定性，稅務總局制定本《公告》，以進一步提升單邊預約定價安排的談簽效率。

二、《公告》與《國家稅務總局關于完善預約定價安排管理有關事項的公告》（2016年第64號，以下簡稱64號公告）如何銜接？

64號公告是對預約定價安排管理的一般性規(guī)定，而《公告》是對符合一定條件的企業(yè)申請單邊預約定價安排，在適用程序上的特殊規(guī)定?！豆妗穬H對單邊預約定價安排的適用程序進行了簡化壓縮，并規(guī)定了具體時間要求，但未改變64號公告關于預約定價安排實質內容的規(guī)定。例如在企業(yè)申請預約定價安排適用的條件、追溯期、申請資料應包含的信息、預約定價安排文本的內容等方面都基本沿用了64號公告的規(guī)定。因此，《公告》中未做具體規(guī)定的事項應按64號公告的規(guī)定執(zhí)行。同時，按照簡易程序達成的單邊預約定價安排，其稅務機關內部審核程序也與一般預約定價安排程序一致。簡易程序和一般程序二者同時存在，符合條件的企業(yè)可以根據(jù)自身情況選擇，達成的單邊預約定價安排法律效力相同。

三、《公告》對單邊預約定價安排的程序進行了哪些簡化？

《公告》將單邊預約定價安排程序簡化為申請評估、協(xié)商簽署和監(jiān)控執(zhí)行3個階段，具體為：

首先，由于稅務機關在企業(yè)申請適用簡易程序前，對其關聯(lián)交易、經(jīng)營環(huán)境和功能風險情況有一定的了解，簡易程序免去了預備會談的階段。

其次，《公告》將一般預約定價安排程序中的談簽意向、分析評估和正式申請3個階段，合并為1個申請評估階段。企業(yè)向稅務機關提出申請后，稅務機關應當在收到企業(yè)申請之日起90日內開展分析評估和功能風險訪談，并向企業(yè)送達《稅務事項通知書》。如受理企業(yè)的申請，即為接受了企業(yè)的正式申請；如不受理，則告知企業(yè)不予受理的理由。

再次，《公告》對協(xié)商簽署階段也提出了具體時間要求。要求稅務機關應當于向企業(yè)送達受理申請的《稅務事項通知書》之日起6個月內與企業(yè)協(xié)商完畢（即就單邊預約定價安排的文本內容達成一致）；無法達成一致的，則終止簡易程序。

最后，在監(jiān)控執(zhí)行階段，與一般預約定價安排程序基本保持一致。

四、什么類型的企業(yè)可以申請適用簡易程序？

根據(jù)《公告》第三條，符合下列條件之一的企業(yè)，可以申請適用簡易程序：

1.已向主管稅務機關提供擬提交申請所屬年度前3個納稅年度的、符合《國家稅務總局關于完善關聯(lián)申報和同期資料管理有關事項的公告》（2016年第42號）規(guī)定的同期資料；

2.自企業(yè)提交申請之日所屬納稅年度前10個年度內，曾執(zhí)行預約定價安排，且執(zhí)行結果符合安排要求的；

3.自企業(yè)提交申請之日所屬納稅年度前10個年度內，曾受到稅務機關特別納稅調查調整且結案的。

需要說明的是，如果有下列情形之一的，稅務機關不予受理企業(yè)提交的申請：

1.稅務機關已經(jīng)對企業(yè)實施特別納稅調整立案調查或者其他涉稅案件調查，且尚未結案；

2.未按照有關規(guī)定填報年度關聯(lián)業(yè)務往來報告表，且不按時更正；

3.未按照有關規(guī)定準備、保存和提供同期資料；

4.未按照本公告要求提供相關資料或者提供的資料不符合稅務機關要求，且不按時補正或者更正；

5.企業(yè)拒不配合稅務機關進行功能和風險實地訪談。

此外，對于同時涉及兩個或者兩個以上省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務機關的單邊預約定價安排，暫不適用簡易程序。

五、不滿足同期資料準備條件的企業(yè)，是否可以通過補充準備近3個納稅年度的同期資料，獲取申請適用簡易程序的資格？

我們設置提供同期資料條款的目的，主要是為鼓勵企業(yè)主動遵從，對于遵從程度高的企業(yè)，提高其獲取稅收確定性的便利。因此，不滿足同期資料準備條件的企業(yè)，可以通過補充準備，并在申請適用簡易程序前，向稅務機關提供近3個納稅年度的同期資料，獲取申請適用簡易程序的資格。

六、企業(yè)申請單邊預約定價安排續(xù)簽的，可否申請適用簡易程序？

根據(jù)《公告》第三條，“自企業(yè)提交申請之日所屬納稅年度前10個年度內，曾執(zhí)行預約定價安排，且執(zhí)行結果符合安排要求的”，提出續(xù)簽申請的企業(yè)，只要其原預約定價安排執(zhí)行結果符合安排的要求，就可以申請適用簡易程序。

七、企業(yè)采取單邊預約定價安排的方式達成成本分攤協(xié)議，可否申請適用簡易程序？

只要企業(yè)符合申請適用簡易程序的條件，就可以申請通過簡易程序來達成成本分攤協(xié)議。不過需要注意的是，在企業(yè)提交的同期資料中還應包括成本分攤協(xié)議特殊事項文檔。

八、稅企雙方不能協(xié)商達成一致，終止簡易程序后，企業(yè)是否可以重新申請簡易程序？

稅企雙方不能協(xié)商一致，終止簡易程序的，企業(yè)不可以重新申請適用簡易程序，但可以依據(jù)64號公告，按照一般程序重新申請預約定價安排。同時為減少企業(yè)負擔，在簡易程序中已經(jīng)提交過的資料，無需重復提交。

九、因單邊預約定價安排執(zhí)行期間發(fā)生實質性變化而終止執(zhí)行的企業(yè)，是否可以重新申請適用簡易程序？

單邊預約定價安排執(zhí)行期間，企業(yè)發(fā)生影響單邊預約定價安排的實質性變化，導致終止執(zhí)行的，可以按照《公告》的規(guī)定，重新申請適用單邊預約定價安排簡易程序。

十、適用簡易程序的單邊預約定價安排適用年度如何確定？

《公告》明確規(guī)定，適用簡易程序的單邊預約定價安排適用年度為主管稅務機關向企業(yè)送達受理申請的《稅務事項通知書》之日所屬納稅年度起3至5個年度。由于在簡易程序中，將一般預約定價安排程序中的談簽意向、分析評估和正式申請3個階段合并為1個申請評估階段，因此適用簡易程序的單邊預約定價安排適用年度確定與64號公告有關規(guī)定實質是一致的。

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