哪些情況下可以開具不征稅發(fā)票?

網(wǎng)校梳理了以下16種情形，

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01

預付卡銷售和充值

單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金，不繳納增值稅。支付機構(gòu)銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值資金，不繳納增值稅。

（政策依據(jù)：國家稅務總局公告2016年第53號）

02

銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預收款

收到房地產(chǎn)項目預收款時納稅義務未發(fā)生。

（政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號）

03

已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票

納稅人在2016年5月1日前發(fā)生的營業(yè)稅涉稅業(yè)務，包括已經(jīng)申報繳納營業(yè)稅或補繳營業(yè)稅的業(yè)務，需要補開發(fā)票的，補開增值稅普通發(fā)票。納稅人應完整保留相關(guān)資料備查。

（政策依據(jù)：國家稅務總局公告2018年42號）

04

代收印花稅

非稅務機關(guān)等其他單位為稅務機關(guān)代收的印花稅。

（政策依據(jù)：國家稅務總局公告2016年第77號）

05

代收車船使用稅

保險機構(gòu)代收車船稅，代收行為不繳增值稅。

（政策依據(jù)：國家稅務總局公告2016年第51號）

06

融資性售后回租承租方出售資產(chǎn)

融資性售后回租業(yè)務是指承租方以融資為目的將資產(chǎn)出售給經(jīng)批準從事融資租賃業(yè)務的企業(yè)后，又將該項資產(chǎn)從該融資租賃企業(yè)租回的行為。融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)時，資產(chǎn)所有權(quán)以及與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部報酬和風險并未完全轉(zhuǎn)移，不征收增值稅。

（政策依據(jù)：國家稅務總局2010年第13號公告）

07

資產(chǎn)重組涉及的不動產(chǎn)

納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。

（政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號）

08

資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán)

納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。

（政策依據(jù)：財稅〔2016〕36號）

09

代理進口免稅貨物貨款

納稅人代理進口按規(guī)定免征進口增值稅的貨物，其銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。向委托方收取并代為支付的款項，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

（政策依據(jù)：國家稅務總局公告2016年69號）

10

有獎發(fā)票獎金支付

未發(fā)生銷售行為不征收增值稅。

11

不征稅自來水

原對城鎮(zhèn)公共供水用水戶在基本水價(自來水價格)外征收水資源費的試點省份，在水資源費改稅試點期間，按照不增加城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)負擔的原則，城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅所對應的水費收入，不計征增值稅。

（政策依據(jù)：國家稅務總局公告2017年第47號）

12

建筑服務預收款

收款預收款時納稅義務未發(fā)生。

（政策依據(jù)：財稅[2017]58號）

13

代收民航發(fā)展基金

航空公司在提供國內(nèi)旅客運輸服務時代收的民航發(fā)展基金，代收行為不征增值稅。

14

拍賣行受托拍賣文物藝術(shù)品代收貨款

拍賣行受托拍賣文物藝術(shù)品，委托方按規(guī)定享受免征增值稅政策的，拍賣行可以自己名義就代為收取的貨物價款向購買方開具增值稅普通發(fā)票，對應的貨物價款不計入拍賣行的增值稅應稅收入。

（政策依據(jù)：國家稅務總局公告2020年第9號）

15

與銷售行為不掛鉤的財政補貼收入

納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。

（政策依據(jù)：國家稅務總局公告2019年第45號）

16

資產(chǎn)重組涉及的貨物

納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。

（政策依據(jù)：國家稅務總局公告2011年第13號）

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