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申報(bào)增值稅時(shí)的銷售收入是否
僅指開具增值稅發(fā)票的收入?
不是哦!
申報(bào)增值稅時(shí)的銷售收入,除了開具增值稅發(fā)票的收入,還包括未開票收入、視同銷售收入、預(yù)收的租金收入等。跟我一起來看一下吧!
一、未開票收入
《增值稅暫行條例》第十九條第一款規(guī)定,發(fā)生應(yīng)稅銷售行為,增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的,為開具發(fā)票的當(dāng)天。有些面向個(gè)人消費(fèi)者的企業(yè),收取貨款后,客戶沒有索要發(fā)票,但企業(yè)收取貨款就應(yīng)當(dāng)承擔(dān)納稅義務(wù),應(yīng)在增值稅申報(bào)表中“未開票收入”中填報(bào)。
二、視同銷售收入
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十四條規(guī)定,單位或者個(gè)體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:
(一)將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷;
(二)銷售代銷貨物;
(三)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;
(四)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;
(五)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi);
(六)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資,提供給其他單位或者個(gè)體工商戶;
(七)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;
(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個(gè)人。
企業(yè)發(fā)生上述視同銷售行為,例如將產(chǎn)品贈送客戶,或者將產(chǎn)品作為福利發(fā)放給員工,都要按規(guī)定進(jìn)行視同銷售處理,同時(shí)在增值稅申報(bào)表“未開具發(fā)票收入”中填報(bào)。
三、預(yù)收款收入
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條第四項(xiàng)規(guī)定,采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,為貨物發(fā)出的當(dāng)天,但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物,為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。
《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條第二項(xiàng)規(guī)定,納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
對于以上兩種預(yù)收款收入,納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生,如果發(fā)票尚未開具,就應(yīng)該在增值稅申報(bào)表“未開票收入”中填報(bào)。
四、稽查查補(bǔ)收入、納稅評估收入
《增值稅一般納稅人登記管理辦法》第二條規(guī)定,本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額,是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額,包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。因此,企業(yè)除了申報(bào)開票收入外,還應(yīng)申報(bào)稽查查補(bǔ)收入、納稅評估收入。在增值稅申報(bào)表附表一中有“納稅檢查調(diào)整”欄,企業(yè)被檢查后如需自行更正申報(bào)增值稅,可以在此欄中填列稽查查補(bǔ)收入。
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