為便于廣大納稅人繳費(fèi)人和基層稅務(wù)部門(mén)查閱有關(guān)政策答復(fù)口徑，稅務(wù)總局對(duì)2019年1月—2024年7月稅務(wù)總局對(duì)外發(fā)布的即問(wèn)即答進(jìn)行了全面梳理確認(rèn)，編制形成了涵蓋8大類(lèi)34個(gè)專(zhuān)題294個(gè)現(xiàn)行有效答復(fù)口徑的《2019年以來(lái)系列稅費(fèi)支持政策即問(wèn)即答匯編》，今天了解小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的相關(guān)問(wèn)答。

【問(wèn)題1】我是一家小型裝修公司，屬于按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，可以適用建筑服務(wù)分包款差額征稅政策。請(qǐng)問(wèn)，適用小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的月銷(xiāo)售額是按照差額前還是差額后判斷？

答：按照差額后的銷(xiāo)售額判斷?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）規(guī)定，適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷(xiāo)售額確定是否可以上述規(guī)定的免征增值稅政策。因此，你公司提供建筑服務(wù)按規(guī)定可以差額扣除分包款的，以差額后的銷(xiāo)售額確定是否適用上述小規(guī)模納稅人免征增值稅政策。

【問(wèn)題2】我公司是按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年1月6日轉(zhuǎn)讓一間商鋪，剔除轉(zhuǎn)讓商鋪的銷(xiāo)售額后，預(yù)計(jì)1月份銷(xiāo)售額在10萬(wàn)元以下，全部開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)我公司可以享受免征增值稅政策嗎，申報(bào)時(shí)應(yīng)注意什么？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第1號(hào)）第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。你公司在辦理1月稅款所屬期增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》的填報(bào)界面，準(zhǔn)確錄入“本期銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額”數(shù)據(jù)，系統(tǒng)將自動(dòng)計(jì)算扣除不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售額后的本期銷(xiāo)售額。若扣除后的銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元，則可以享受免征增值稅政策。在辦理納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將扣除后的銷(xiāo)售額填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“免稅銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次。

【問(wèn)題3】我是按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年8月為客戶開(kāi)具發(fā)票時(shí)按照習(xí)慣開(kāi)具了3%征收率的增值稅普通發(fā)票，如實(shí)際月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)我能夠享受免稅優(yōu)惠政策嗎？

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（2023年第19號(hào)）第一條規(guī)定，對(duì)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。您的月銷(xiāo)售額如未超過(guò)10萬(wàn)元，可以在申報(bào)納稅時(shí)直接進(jìn)行免稅申報(bào)，享受免征增值稅政策。

【問(wèn)題4】我公司是按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年9月份預(yù)計(jì)銷(xiāo)售貨物取得收入20萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)能夠享受什么減免稅政策，又該如何開(kāi)具增值稅發(fā)票呢？

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（2023年第19號(hào)）第二條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第1號(hào)）第五條規(guī)定，小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。因此，您9月份銷(xiāo)售貨物取得的收入20萬(wàn)元，可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策，并按照1%征收率開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。

【問(wèn)題5】我是一家餐飲公司，為按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年8月25日為客戶開(kāi)具了2萬(wàn)元的3%征收率增值稅普通發(fā)票。8月實(shí)際月銷(xiāo)售額為15萬(wàn)元，均為3%征收率的銷(xiāo)售收入，我公司客戶為個(gè)人，無(wú)法收回已開(kāi)具發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)我公司還能夠享受3%征收率銷(xiāo)售收入減按1%征收率征收增值稅政策嗎？

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（2023年第19號(hào)）第二條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。您3%征收率的銷(xiāo)售收入15萬(wàn)元，可以在申報(bào)納稅時(shí)直接進(jìn)行減稅申報(bào)，享受3%征收率銷(xiāo)售收入減按1%征收率征收增值稅政策。為減輕您的辦稅負(fù)擔(dān)，無(wú)需對(duì)已開(kāi)具的3%征收率的增值稅普通發(fā)票進(jìn)行作廢或換開(kāi)。但需要注意的是，按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》等相關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)如實(shí)開(kāi)具發(fā)票?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第1號(hào)）第五條規(guī)定，小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。因此，今后您享受3%征收率銷(xiāo)售收入減按1%征收率征收增值稅政策時(shí)，如需開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，應(yīng)按照1%征收率開(kāi)具。

【問(wèn)題6】我公司是零售摩托車(chē)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年8月銷(xiāo)售額9萬(wàn)元，為客戶開(kāi)具發(fā)票時(shí)因無(wú)法確認(rèn)本月銷(xiāo)售額是否會(huì)超過(guò)10萬(wàn)元，開(kāi)具了1%征收率的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)我還能享受月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下免稅政策嗎？我的個(gè)別客戶為增值稅一般納稅人，是否能夠抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（2023年第19號(hào)）第一條規(guī)定，對(duì)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。您的月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元，可以在申報(bào)納稅時(shí)直接進(jìn)行免稅申報(bào)，享受免征增值稅政策。您的客戶如為一般納稅人，可以憑您開(kāi)具的1%征收率的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，抵扣對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

【問(wèn)題7】我公司是零售摩托車(chē)的增值稅小規(guī)模納稅人，每月銷(xiāo)售額在10萬(wàn)元左右，月中為客戶開(kāi)具發(fā)票時(shí)無(wú)法確認(rèn)本月是否能夠享受月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下免稅政策，請(qǐng)問(wèn)我要享受小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策，應(yīng)如何開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票？

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（2023年第19號(hào)）規(guī)定，對(duì)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。您在月中開(kāi)票時(shí)并不知曉銷(xiāo)售額是否會(huì)超過(guò)10萬(wàn)元、能否享受免稅政策，應(yīng)先按照1%征收率開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。申報(bào)納稅時(shí)，如月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元，可以在申報(bào)納稅時(shí)進(jìn)行免稅申報(bào)，如月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，可以在申報(bào)納稅時(shí)減按1%征收率申報(bào)繳納增值稅。

【問(wèn)題8】我是經(jīng)營(yíng)摩托車(chē)銷(xiāo)售的小規(guī)模納稅人，月銷(xiāo)售額不到10萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)還能開(kāi)具免稅的增值稅專(zhuān)用發(fā)票嗎？

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（2023年第19號(hào)）第一條規(guī)定，對(duì)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售機(jī)動(dòng)車(chē)，可以按上述規(guī)定享受免稅政策，開(kāi)具左上角有“機(jī)動(dòng)車(chē)”字樣的稅率欄為“免稅”的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

【問(wèn)題9】我是按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，每月銷(xiāo)售額在10萬(wàn)元左右，但為客戶開(kāi)具發(fā)票時(shí)無(wú)法確認(rèn)當(dāng)月總收入會(huì)否超過(guò)10萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)我要享受小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策，應(yīng)如何開(kāi)具發(fā)票？

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（2023年第19號(hào)）第一條規(guī)定，對(duì)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。您在無(wú)法確定當(dāng)月銷(xiāo)售額是否會(huì)超過(guò)10萬(wàn)元的情況下，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，應(yīng)先按照1%征收率開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。申報(bào)納稅時(shí)，如月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元，可以在申報(bào)納稅時(shí)進(jìn)行免稅申報(bào)，如月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，可以在申報(bào)納稅時(shí)減按1%征收率申報(bào)繳納增值稅。

【問(wèn)題10】我是按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年5月為客戶開(kāi)具發(fā)票時(shí)按照習(xí)慣開(kāi)具了3%征收率的增值稅普通發(fā)票，如實(shí)際月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)我能夠享受免稅優(yōu)惠政策嗎？

答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào)）規(guī)定，2027年12月31前，對(duì)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。您的月銷(xiāo)售額如未超過(guò)10萬(wàn)元，可以在申報(bào)納稅時(shí)直接進(jìn)行免稅申報(bào)，享受免征增值稅政策。

【問(wèn)題11】我公司為按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年1月發(fā)生適用3%征收率的銷(xiāo)售額15萬(wàn)元，全部在1月4日開(kāi)具發(fā)票，其中10萬(wàn)元開(kāi)具免稅發(fā)票，5萬(wàn)元開(kāi)具3%征收率的增值稅普通發(fā)票，按規(guī)定可以適用3%減按1%征收率政策，請(qǐng)問(wèn)應(yīng)當(dāng)如何辦理1月稅款所屬期的增值稅納稅申報(bào)？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第1號(hào)）第七條規(guī)定，納稅人按照《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號(hào)），適用減按1%征收率征收增值稅的，對(duì)應(yīng)銷(xiāo)售額應(yīng)填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“應(yīng)征增值稅不含稅銷(xiāo)售額（3%征收率）”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷(xiāo)售額的2%計(jì)算填寫(xiě)在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。你公司適用減按1%征收率征收增值稅政策，在上述政策文件發(fā)布前，已經(jīng)開(kāi)具的免稅發(fā)票和3%征收率的增值稅普通發(fā)票的應(yīng)稅銷(xiāo)售額，按照上述要求填報(bào)。

【問(wèn)題12】我是一家批發(fā)貨物的小公司，屬于按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人。4月份，我公司銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)取得收入50萬(wàn)元（不含增值稅，下同），銷(xiāo)售貨物取得收入8萬(wàn)元。請(qǐng)問(wèn)我公司可以享受小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下免征增值稅政策嗎？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人）發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。你公司合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，但在扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)10萬(wàn)元，因此，按照規(guī)定，你公司銷(xiāo)售貨物取得的銷(xiāo)售額，可享受小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下免征增值稅政策。銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)取得的收入，應(yīng)照章繳納增值稅。

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