存貨清查,發(fā)生盤盈、盤虧和毀損要通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”核算,期末處理后該賬戶無余額。
注意:“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”是一個(gè)特殊的資產(chǎn)類科目,簡稱特產(chǎn)類科目,貸方記增加,借方記減少,核算公司在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈、盤虧和毀損。其他特產(chǎn)類科目還有累計(jì)折舊、壞賬準(zhǔn)備等。
兩步走:
存貨盤盈、盤虧核算時(shí)分兩步。
第一步,批準(zhǔn)前調(diào)整為賬實(shí)相符;
第二步,批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)處理。
(一)存貨盤盈
這種情況是實(shí)物多、賬上少。
①批準(zhǔn)前調(diào)賬,使之和實(shí)際相等。
借:原材料
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
②批準(zhǔn)后結(jié)轉(zhuǎn)處理,沖減管理費(fèi)用
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:管理費(fèi)用
提示:如果在期末處理意見未出,先按查明原因進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,等到批準(zhǔn)意見出來后再調(diào)整期初數(shù)。
(二)存貨盤虧
這種情況是實(shí)物少、賬上多
①批準(zhǔn)前調(diào)賬
借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
貸:原材料
②批準(zhǔn)后處理
借:原材料(殘料入庫)
管理費(fèi)用(經(jīng)營損失)
其他應(yīng)收款(保險(xiǎn)公司、責(zé)任人承擔(dān))
營業(yè)外支出(非常損失的凈損失)
貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢
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