問:融資性售后回租業(yè)務如何做稅務及會計處理?
答:
1.稅務處理:
(1)增值稅和營業(yè)稅
根據現行增值稅和營業(yè)稅有關規(guī)定,融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產的行為,不屬于增值稅和營業(yè)稅征收范圍,不征收增值稅和營業(yè)稅。
(2)企業(yè)所得稅
根據現行企業(yè)所得稅法及有關收入確定規(guī)定,融資性售后回租業(yè)務中,承租人出售資產的行為,不確認為銷售收入,對融資性租賃的資產,仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎計提折舊。租賃期間,承租人支付的屬于融資利息的部分,作為企業(yè)財務費用在稅前扣除。
2.會計處理(售后租回交易形成融資租賃):
(1)出售資產
借:固定資產清理
累計折舊
貸:固定資產
(2)收到出售資產的價款
借:銀行存款
貸:固定資產清理
遞延收益—未實現售后租回損益
(融資租賃)(售價>賬面價)
(3)按資產的折舊進度進行分攤未實現售后租回損益,作為折舊費用的調整。
借:遞延收益—未實現售后租回損益
(融資租賃)(售價>賬面價)
貸:制造費用(或管理費用等)
(4)租回資產,形成融資租賃時,按融資租入固定資產進行會計處理。
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