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問:跨年度報銷的一些費用能否列支呢?
答:根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(國務(wù)院令2007年第512號)第九條規(guī)定,企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算,以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,屬于當(dāng)期的收入和費用,不論款項是否收付,均作為當(dāng)期的收入和費用;不屬于當(dāng)期的收入和費用,即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付,均不作為當(dāng)期的收入和費用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
實務(wù)中經(jīng)常會涉及到跨期費用的處理,通常對于跨月不跨年的費用,財稅部門的監(jiān)管相對較松,但對于款年費用往往口徑較緊,企業(yè)在匯算清繳時應(yīng)該將跨年費用作適當(dāng)調(diào)整,使其符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。
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