建筑施工企業(yè)所得稅匯算清繳有哪些知識(shí)是需要了解的呢？快來看一下吧！

一、收入類納稅調(diào)整事項(xiàng)

1.視同銷售收入的納稅調(diào)整 

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》 第二十五條 

企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù) 用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用 途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù) 主管部門另有規(guī)定的除外。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》 （國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)） 

2.企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而 不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。 

（一）用于市場(chǎng)推廣或銷售； （二）用于交際應(yīng)酬； （三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利； 

（四）用于股息分配； （五）用于對(duì)外捐贈(zèng)； （六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

3、企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時(shí)，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。

4.不征稅收入的納稅調(diào)整 

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》 （財(cái)稅〔2011〕70號(hào)）

①、根據(jù)實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、 攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 

②、企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財(cái)政性資金作不征稅收入處理后， 在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的 部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資 金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

二、扣除類納稅調(diào)整事項(xiàng)

國(guó)稅函[2009]3號(hào) 

1.關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問題 《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：

①尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒 所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作 人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

②為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非 貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌 企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑 降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。 

③按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤 費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》四十條規(guī)定：”企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除?！?/p>

愛心提示：集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用、航空企業(yè) 空勤訓(xùn)練費(fèi)、核電廠操縱員培養(yǎng)費(fèi)一直在按實(shí)際發(fā)生額100%稅前扣除。

2.捐贈(zèng)支出的納稅調(diào)整 《關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》 財(cái)稅〔2018〕15號(hào)

①企業(yè)通過公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其 組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。 

本條所稱年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算 的大于零的數(shù)額。

②企業(yè)當(dāng)年發(fā)生及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在當(dāng)年稅前扣除的部分，不能超過企業(yè)當(dāng)年年度利潤(rùn)總額的12%。 

③企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出未在當(dāng)年稅前扣除的部分，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)年限自捐贈(zèng)發(fā)生年度的次年起計(jì)算最長(zhǎng)不得超過三年。 

④企業(yè)在對(duì)公益性捐贈(zèng)支出計(jì)算扣除時(shí)，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出。

3.不予稅前扣除項(xiàng)目的納稅調(diào)整 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》 第十條 

在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：

①向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)； ②企業(yè)所得稅稅款； 

③稅收滯納金； ④罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失； ⑤本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出； 

⑥贊助支出； ⑦未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；⑧與取得收入無關(guān)的其他支出。

三、特殊納稅事項(xiàng)

1.彌補(bǔ)以前年度虧損 《關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè) 虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》 （財(cái)稅〔2018〕76號(hào)）

自2018年1月1日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格（以下統(tǒng)稱資格）的企業(yè)， 其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的 虧損，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)，最長(zhǎng)結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長(zhǎng)至10年。

2.涉稅優(yōu)惠 《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》 

第八十七條 企業(yè)所得稅法第二十七條第（二）項(xiàng)所稱國(guó)家重點(diǎn)扶持 的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，是指《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī) 定的港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項(xiàng)目。 

企業(yè)從事前款規(guī)定的國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的 所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年 免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。 

企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項(xiàng)目，不得享受 本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

3.建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理企業(yè)所得稅年度匯算清繳， 各分支機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目部不進(jìn)行匯算清繳?？倷C(jī)構(gòu)年終匯算清繳后應(yīng)納所得稅 額小于已預(yù)繳的稅款時(shí)，由總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅或抵扣以后年度 的應(yīng)繳企業(yè)所得稅。

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