所得稅匯算需關注的核心風險點都有什么？

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：sylll 2021/01/25 15:50:40　　字體：大小

【問題】

所得稅匯算需關注的核心風險點都有什么？

【回答】

（1）清繳時限： 國稅發(fā)【2009】79號第4條：納稅人應自納稅年度終了之日起5個月內，進行匯算清繳，結清應繳應退企業(yè)所得稅稅款。申報系統(tǒng)有提示。過期面臨滯納金及處罰風險。

（2）更正申報： 匯算期內發(fā)現(xiàn)當年企業(yè)所得稅申報有誤，無論采用何種方式申報，都應到主管稅務機關更正申報，或經稅務機關納稅評估或稅務檢查發(fā)現(xiàn)原納稅年度申報有誤，需更正（重新）申報。如申報后，次年5月 31日前取得上年度費用發(fā)票。

（3）補充申報： 匯算結束后，納稅人如發(fā)現(xiàn)所得稅年度申報有誤需補充申報的，應附企業(yè)對修改申報事項真實性的聲明（企業(yè)法人、財務負責人蓋章，并加蓋企業(yè)公章）。涉及補繳稅款的，應自次年6月1日起按日加收萬分之五滯納金。次年6月1日后發(fā)現(xiàn)企業(yè)少申報收入，需補繳所得稅。

（4）逾期申報： 企業(yè)因故未能在規(guī)定限期內辦理所得稅納稅申報，超出匯算期限自行或經稅務機關發(fā)出責令限期改正通知書后向稅務機關辦理申報。稅務機關根據(jù)稅法規(guī)定預繳限期及企業(yè)逾期申報天數(shù)，確認滯納金和罰款金額，從滯納稅款之日起，按日加收萬分之五滯納金，并對逾期申報行為處罰款。如次年5月31日前未申報行為。

（5）跨年度少繳稅： 過匯算期還沒繳上年稅款的。納稅人虛假申報，造成不繳或少繳應納稅款的，按《稅收征管法》第63條偷稅處理。

（6）稅務機關查補稅款： 匯算期后稅務機關查補稅款，應由稅務機關追繳，按《稅收征管法》規(guī)定征滯納金，屬偷稅的，要處少繳稅款50%以上5倍以下罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

（7）企業(yè)補稅、補繳少繳的稅款： 現(xiàn)行《稅收征管法》沒具體規(guī)定納稅人自我糾正少繳稅行為性質問題，處理此類情況，應按《稅收征管法》關于偷稅應具備主觀故意、客觀手段和行為后果規(guī)定作是否偷稅定性。國稅辦函【2007】513號：稅務機關實施檢查前納稅人自我糾正屬補報補繳少繳稅款，不能證明納稅人存在偷稅主觀故意，不應定性偷稅。

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