新辦查賬征收企業(yè)所得稅預繳申報注意要點

來源: 上海稅務編輯：那個人 2022/06/15 17:06:04　　字體：大小

【問題】

我們公司是2022年2月新開業(yè)的，受疫情影響我們公司尚未完成第一次企業(yè)所得稅預繳申報。請教一下在填報企業(yè)所得稅預繳申報表時有哪些注意要點呢？企業(yè)所得稅的征收方式是查賬征收。

【回答】

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（按季）度預繳納稅申報表（A類）》的公告》（國家稅務總局公告2021年3號）要求，實行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)預繳申報時填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》。

1. 基礎信息

從業(yè)人數(shù)：填報第一季度至稅款所屬季度各季度的季初、季末、季度平均從業(yè)人員的數(shù)量。季度中間開業(yè)的納稅人，填報開業(yè)季度至稅款所屬季度各季度的季初、季末從業(yè)人員的數(shù)量，其中開業(yè)季度“季初”填報開業(yè)時從業(yè)人員的數(shù)量。

“季度平均值”填報截至本稅款所屬期末從業(yè)人員數(shù)量的季度平均值，計算方法如下：

各季度平均值＝（季初值+季末值）÷2

截至本稅款所屬期末季度平均值＝截至本稅款所屬期末各季度平均值之和÷相應季度數(shù)

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期計算上述指標。

注意：

（1）按照政策規(guī)定，從業(yè)人數(shù)包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)，即勞務派遣用工人數(shù)計入了用人單位的從業(yè)人數(shù)。本著合理性原則，勞務派遣公司可不再將勞務派出人員重復計入本公司的從業(yè)人數(shù)。

（2）匯總納稅企業(yè)總機構填報包括分支機構在內(nèi)的所有從業(yè)人數(shù)。此處所指的分支機構是指符合國家稅務總局2012年57號公告規(guī)定的分公司。

資產(chǎn)總額：填報的口徑與從業(yè)人數(shù)相同，為季度平均值。

注意：填報的單位為人民幣“萬元”，而非人民幣“元”。填報的單位錯誤，可能無法享受小型微利優(yōu)惠政策。小型微利優(yōu)惠政策，詳見上海稅務2022年4月2日微信文章《小微企業(yè)、設備器具稅前扣除企業(yè)所得稅優(yōu)惠新政問答》鏈接。

2. 申報數(shù)據(jù)

營業(yè)收入、營業(yè)成本、利潤總額：填報納稅人截至本稅款所屬期末，按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定核算的本年累計營業(yè)收入、本年累計營業(yè)成本和本年累計利潤總額，且利潤總額應與利潤表保持一致。

特定業(yè)務計算的應納稅所得額：僅限于從事房地產(chǎn)開發(fā)等特定業(yè)務的納稅人填報。

特定業(yè)務預繳（征）所得稅額：填報建筑企業(yè)總機構直接管理的跨地區(qū)設立的項目部，按照稅收規(guī)定已經(jīng)向項目所在地主管稅務機關預繳企業(yè)所得稅的本年累計金額。

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