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【問(wèn)題】
小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠是什么?
【回答】
一、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))規(guī)定:“二、對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分,減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
……
六、本通知執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日?!?
二、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號(hào))規(guī)定:“對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分,在《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào))第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上,再減半征收企業(yè)所得稅?!竟鎴?zhí)行期限為2021年1月1日至2022年12月31日?!?
三、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào))規(guī)定:“一、關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅減半政策有關(guān)事項(xiàng)(一)對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分,減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。……本公告第一條自2021年1月1日起施行,2022年12月31日終止執(zhí)行?!?
四、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第13號(hào))規(guī)定:“一、對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
……
三、本公告執(zhí)行期限為2022年1月1日至2024年12月31日?!?
舉個(gè)例子:A公司2021年應(yīng)納稅所得額是280萬(wàn)元,享受了小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,只繳納企業(yè)所得稅20.5萬(wàn)元。如果2022年應(yīng)納稅所得額還是280萬(wàn)元,假設(shè)A公司2022年符合小型微利企業(yè)條件,按照新規(guī)定,對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分,實(shí)際稅負(fù)將從原來(lái)10%降到5%,稅負(fù)進(jìn)一步降低。
在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí),年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元的,需要分段計(jì)算。簡(jiǎn)便算法如下:100萬(wàn)元以下的部分,需要繳納2.5萬(wàn)元(100×2.5%);100萬(wàn)元至280萬(wàn)元的部分,需要繳納9萬(wàn)元[(280-100)×5%],加在一起需要繳納企業(yè)所得稅11.5萬(wàn)元。若按照原政策計(jì)算,企業(yè)需要繳納企業(yè)所得稅20.5萬(wàn)元[(100×2.5%)+(280-100)×10%]。因此,與原政策相比,新政策多減免企業(yè)所得稅9萬(wàn)元,優(yōu)惠力度進(jìn)一步加大。
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