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最近,很多小伙伴對全年一次性獎金比較關(guān)注,紛紛前來咨詢,今天網(wǎng)校就給大家進行一下整理。
什么是全年一次性獎金?
《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)規(guī)定:
全年一次性獎金是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況,向雇員發(fā)放的一次性獎金。
上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。
居民取得全年一次性獎金,應(yīng)該如何計算應(yīng)納稅額?
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)規(guī)定:
居民個人取得全年一次性獎金,符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)規(guī)定的,在2021年12月31日前,不并入當(dāng)年綜合所得,以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額,按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表(以下簡稱月度稅率表),確定適用稅率和速算扣除數(shù),單獨計算納稅。計算公式為:
應(yīng)納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)
居民個人取得全年一次性獎金,也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計算納稅。
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施全年一次性獎金等個人所得稅優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2021年第42號)規(guī)定:
《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》(財稅〔2018〕164號)規(guī)定的全年一次性獎金單獨計稅優(yōu)惠政策,執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。
居民取得全年一次性獎金的計稅辦法,
在一個納稅年度內(nèi),可以使用幾次?
《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)規(guī)定:
在一個納稅年度內(nèi),對每一個納稅人,該計稅辦法只允許采用一次。
全年一次性年終獎計算及籌劃案例
案例一: “工資>年終獎”
張女士年應(yīng)納稅所得額(稅前收入扣除三險一金、6萬元減除費用、專項附加扣除等后的計稅稅基)16萬元,假設(shè)她的年終獎為3萬元。請分別計算此筆年終獎并入綜合所得和單獨計稅應(yīng)繳納的個稅。
并入綜合所得:
應(yīng)交個稅=(160000+30000)×20%-16920=21080(元)
單獨計稅:
年終獎應(yīng)交個稅=30000×3%=900(元),
工資應(yīng)交個稅=160000×20%-16920=15080(元),
應(yīng)交個稅=15080+900=15980(元)
案例二: “工資<年終獎”
李女士年應(yīng)納稅所得額(稅前收入扣除三險一金、6萬元減除費用、專項附加扣除等后的計稅稅基)3萬元,假設(shè)她的年終獎為16萬元。 請分別計算此筆年終獎并入綜合所得和單獨計稅應(yīng)繳納的個稅。
并入綜合所得:
應(yīng)交個稅=(30000+160000)×20%-16920=21080(元)
單獨計稅:
年終獎應(yīng)交個稅=160000×20%-1410=30590(元),
工資應(yīng)交個稅=30000×3%=900(元),
應(yīng)交個稅=30590+900=31490(元)。
案例三:綜合運用
趙女士個人2022年度,工資薪金所得(沒有其他綜合所得)8 萬元,減除費用6萬元,自行繳納三險一金1.5萬元,各項專項扣除為4.8 萬元。2022年度年終獎10萬元。
如果1 :取得年終獎單獨計稅:
1)工資薪金所得(綜合所得)繳納個稅:
8萬元-(6+1.5+4.8)萬元=-4.3萬元,不需要繳納個稅
2)年終獎所得繳納個稅:
應(yīng)交個稅=100000×10%-210=9790(元)
3)總共繳納個稅:0+9790元=9790元
如果2:取得年終獎并入當(dāng)年綜合所得
應(yīng)納稅所得額=(8+10)萬元-(6+1.5+4.8)萬元=5.7萬元
應(yīng)交個稅:57000×10%-2520=3180(元)
如果3 :部分年終獎(7.9萬元)并入當(dāng)年綜合所得
工資薪金所得(綜合所得)繳納個稅:
(8+7.9)萬元-(6+1.5+4.8)萬元=3.6萬元 應(yīng)交個稅:3.6萬元×3%=1080(元)
(2)剩余2.1萬元(10-7.9)年終獎所得繳納個稅: 年終獎應(yīng)交個稅=2.1萬×3%=630(元)
(3)總共繳納個稅:1080+630=1710(元)
案例三總結(jié):
(1)取得年終獎單獨計稅總共繳納個稅:9790元
(2)取得年終獎并入當(dāng)年綜合所得總共繳納個稅:3180元
(3)部分年終獎(7.9萬元)并入當(dāng)年綜合所得總共繳納個稅:1710元
本文為正保會計網(wǎng)校老師原創(chuàng)文章
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