取得的通行費電子發(fā)票能否抵扣以及怎么抵扣？

來源: 上海稅務(wù) 編輯：那個人 2022/11/29 11:21:33　　字體：大小

【問題】

如何獲取收費公路通行費電子票據(jù)？

【回答】

目前通行費電子票據(jù)的開具對象為辦理ETC卡的客戶。對于未辦理ETC卡的客戶，仍按原有方式在收費站現(xiàn)場交納車輛通行費和獲取票據(jù)。

辦理了ETC卡，通行費電子票據(jù)分為收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票（簡稱通行費電子發(fā)票）和收費公路通行費財政票據(jù)（電子）（簡稱通行費財政電子票據(jù)）兩種。

?第一種通行費電子發(fā)票，包括左上角標(biāo)識“通行費”字樣且稅率欄次顯示適用稅率或征收率的通行費電子發(fā)票(簡稱征稅發(fā)票)和左上角無“通行費”字樣，且稅率欄次顯示“不征稅”的通行費電子發(fā)票(簡稱不征稅發(fā)票)兩種。

?第二種通行費財政電子票據(jù)，客戶通行政府還貸公路，由經(jīng)營管理者開具財政部門統(tǒng)一監(jiān)制的通行費財政電子票據(jù)。通行費財政電子票據(jù)先行選擇部分地區(qū)進(jìn)行試點。試點期間，非試點地區(qū)暫時開具不征稅發(fā)票。試點完成后，在全國范圍內(nèi)全面實行通行費財政電子票據(jù)。

【問題】

取得的通行費電子發(fā)票能否抵扣以及怎么抵扣呢？

【回答】

對于第一種，客戶通行經(jīng)營性收費公路，由經(jīng)營管理者開具征稅發(fā)票，可按規(guī)定用于增值稅進(jìn)項抵扣；客戶采取充值方式預(yù)存通行費，可由ETC客戶服務(wù)機(jī)構(gòu)開具不征稅發(fā)票，不可用于增值稅進(jìn)項抵扣。未索取不征稅發(fā)票的，在實際發(fā)生運行交易后索取電子票據(jù)，可以取得征稅電子發(fā)票或者財政電子票據(jù)。對于第二種，取得通行費財政電子票據(jù)，不得用于增值稅進(jìn)項抵扣。

增值稅一般納稅人申報抵扣的通行費電子發(fā)票進(jìn)項稅額，在納稅申報時應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）中“認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票”的第2行和“其他”的第35行中。

增值稅納稅申報表