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【問題】
某事業(yè)單位職工預(yù)借差旅費(fèi),借款發(fā)生時,在財(cái)務(wù)會計(jì)下通過“其他應(yīng)收款”科目核算,能否同時在預(yù)算會計(jì)下借記“事業(yè)支出”等科目、貸記“資金結(jié)存”科目?
【回答】
根據(jù)《政府會計(jì)制度——行政事業(yè)單位會計(jì)科目和報(bào)表》(財(cái)會〔2017〕25號)規(guī)定,該單位在借款發(fā)生時,在財(cái)務(wù)會計(jì)下,按照實(shí)際發(fā)生的金額,借記“其他應(yīng)收款”科目,貸記“銀行存款”等科目,預(yù)算會計(jì)可不作處理。單位根據(jù)管理需要,也可以在借款發(fā)生時即在預(yù)算會計(jì)下進(jìn)行相應(yīng)會計(jì)處理,按照實(shí)際發(fā)生的金額,借記“事業(yè)支出”等科目,貸記“資金結(jié)存”科目。根據(jù)《政府會計(jì)準(zhǔn)則制度解釋第1號》(財(cái)會〔2019〕13號)規(guī)定,年末結(jié)賬前,單位應(yīng)當(dāng)對暫收暫付款項(xiàng)進(jìn)行全面清理,并對納入本年度部門預(yù)算管理的暫收暫付款項(xiàng)進(jìn)行預(yù)算會計(jì)處理。
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