四個(gè)問(wèn)題為您梳理出口退稅單證備案知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源: 上海稅務(wù) 編輯：那個(gè)人 2023/01/05 16:42:54　　字體：大小

在出口退稅的業(yè)務(wù)中，做好備案單證很重要，為幫助出口企業(yè)防范單證備案相關(guān)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)出口貨物退（免）稅管理。梳理了以下4個(gè)熱點(diǎn)問(wèn)題，一起來(lái)看看吧！

一、備案單證的單證包括哪些

1. 出口企業(yè)的購(gòu)銷(xiāo)合同（包括：出口合同、外貿(mào)綜合服務(wù)合同、外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同等）；

2. 出口貨物的運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸發(fā)票，出口企業(yè)承付費(fèi)用的國(guó)際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)費(fèi)發(fā)票等）；

3. 出口企業(yè)委托其他單位報(bào)關(guān)的單據(jù)（包括：委托報(bào)關(guān)協(xié)議、受托報(bào)關(guān)單位為其開(kāi)具的代理報(bào)關(guān)服務(wù)費(fèi)發(fā)票等）。

小貼士：納稅人無(wú)法取得上述單證的，可用具有相似內(nèi)容或作用的其他資料進(jìn)行單證備案。

政策依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步便利出口退稅辦理促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2022年第9號(hào)）

二、如何進(jìn)行備案單證

納稅人應(yīng)在申報(bào)出口退（免）稅后15日內(nèi)，將備案單證妥善留存，并按照申報(bào)退（免）稅的時(shí)間順序，制作出口退（免）稅備案單證目錄，注明單證存放方式，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查

除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年?！　?/p>

選擇紙質(zhì)化方式的，還需在出口退（免）稅備案單證目錄中注明備案單證的存放地點(diǎn)。

政策依據(jù)

三、備案單證能否以數(shù)字化方式留存

可以，納稅人可以自行選擇紙質(zhì)化、影像化或者數(shù)字化方式，留存保管上述備案單證。

稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定查驗(yàn)備案單證時(shí)，納稅人按要求將影像化或者數(shù)字化備案單證轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)化備案單證以供查驗(yàn)的，應(yīng)在紙質(zhì)化單證上加蓋企業(yè)印章并簽字聲明與原數(shù)據(jù)一致。

政策依據(jù)

四、未按規(guī)定進(jìn)行單證備案可能產(chǎn)生的后果

出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進(jìn)行單證備案（因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒(méi)有有關(guān)備案單證的情況除外）的出口貨物，不得申報(bào)退（免）稅，適用免稅政策。已申報(bào)退（免）稅的，應(yīng)用負(fù)數(shù)申報(bào)沖減原申報(bào)。

政策依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào)）第五條第（八）項(xiàng)

出口企業(yè)提供虛假備案單證的貨物不適用增值稅退（免）稅和免稅政策，需按內(nèi)銷(xiāo)貨物征收增值稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號(hào)）第七條第（一）項(xiàng)

出口企業(yè)和其他單位有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款：

1. 未按規(guī)定設(shè)置、使用和保管有關(guān)出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的；

2. 未按規(guī)定裝訂、存放和保管備案單證的。

政策依據(jù)

1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)）第十三條

2.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條

出口企業(yè)和其他單位拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查或拒絕提供有關(guān)出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的或出口企業(yè)提供虛假備案單證的由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。

政策依據(jù)

2.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十條

一類(lèi)、二類(lèi)、三類(lèi)出口企業(yè)發(fā)生拒絕提供有關(guān)出口退（免）稅賬簿、原始憑證、申報(bào)資料、備案單證情形的，出口企業(yè)管理類(lèi)別應(yīng)調(diào)整為四類(lèi)；

一類(lèi)、二類(lèi)出口企業(yè)不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施出口退（免）稅管理，以及未按規(guī)定收集、裝訂、存放出口退（免）稅憑證及備案單證的，出口企業(yè)管理類(lèi)別應(yīng)調(diào)整為三類(lèi)。

政策依據(jù)：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<出口退（免）稅企業(yè)分類(lèi)管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第46號(hào)）第十三條

有出口退稅業(yè)務(wù)的企業(yè)可以對(duì)照上述備案單證要求檢查一下公司留存的備案單證是否齊備哦！

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