四個(gè)問題為您梳理出口退稅單證備案知識點(diǎn)

來源: 上海稅務(wù) 編輯：那個(gè)人 2023/01/05 16:42:54　　字體：大小

在出口退稅的業(yè)務(wù)中，做好備案單證很重要，為幫助出口企業(yè)防范單證備案相關(guān)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)出口貨物退（免）稅管理。梳理了以下4個(gè)熱點(diǎn)問題，一起來看看吧！

一、備案單證的單證包括哪些

1. 出口企業(yè)的購銷合同（包括：出口合同、外貿(mào)綜合服務(wù)合同、外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同等）；

2. 出口貨物的運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國內(nèi)運(yùn)輸發(fā)票，出口企業(yè)承付費(fèi)用的國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)費(fèi)發(fā)票等）；

3. 出口企業(yè)委托其他單位報(bào)關(guān)的單據(jù)（包括：委托報(bào)關(guān)協(xié)議、受托報(bào)關(guān)單位為其開具的代理報(bào)關(guān)服務(wù)費(fèi)發(fā)票等）。

小貼士：納稅人無法取得上述單證的，可用具有相似內(nèi)容或作用的其他資料進(jìn)行單證備案。

政策依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步便利出口退稅辦理促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第9號）

二、如何進(jìn)行備案單證

納稅人應(yīng)在申報(bào)出口退（免）稅后15日內(nèi)，將備案單證妥善留存，并按照申報(bào)退（免）稅的時(shí)間順序，制作出口退（免）稅備案單證目錄，注明單證存放方式，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查

除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。　　

選擇紙質(zhì)化方式的，還需在出口退（免）稅備案單證目錄中注明備案單證的存放地點(diǎn)。

政策依據(jù)

三、備案單證能否以數(shù)字化方式留存

可以，納稅人可以自行選擇紙質(zhì)化、影像化或者數(shù)字化方式，留存保管上述備案單證。

稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定查驗(yàn)備案單證時(shí)，納稅人按要求將影像化或者數(shù)字化備案單證轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)化備案單證以供查驗(yàn)的，應(yīng)在紙質(zhì)化單證上加蓋企業(yè)印章并簽字聲明與原數(shù)據(jù)一致。

政策依據(jù)

四、未按規(guī)定進(jìn)行單證備案可能產(chǎn)生的后果

出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進(jìn)行單證備案（因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒有有關(guān)備案單證的情況除外）的出口貨物，不得申報(bào)退（免）稅，適用免稅政策。已申報(bào)退（免）稅的，應(yīng)用負(fù)數(shù)申報(bào)沖減原申報(bào)。

政策依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第12號）第五條第（八）項(xiàng)

出口企業(yè)提供虛假備案單證的貨物不適用增值稅退（免）稅和免稅政策，需按內(nèi)銷貨物征收增值稅。

政策依據(jù)：

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕39號）第七條第（一）項(xiàng)

出口企業(yè)和其他單位有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：

1. 未按規(guī)定設(shè)置、使用和保管有關(guān)出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的；

2. 未按規(guī)定裝訂、存放和保管備案單證的。

政策依據(jù)

1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號）第十三條

2.《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條

出口企業(yè)和其他單位拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查或拒絕提供有關(guān)出口貨物退（免）稅賬簿、憑證、資料的或出口企業(yè)提供虛假備案單證的由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。

政策依據(jù)

1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號）第十三條

2.《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條

一類、二類、三類出口企業(yè)發(fā)生拒絕提供有關(guān)出口退（免）稅賬簿、原始憑證、申報(bào)資料、備案單證情形的，出口企業(yè)管理類別應(yīng)調(diào)整為四類；

一類、二類出口企業(yè)不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施出口退（免）稅管理，以及未按規(guī)定收集、裝訂、存放出口退（免）稅憑證及備案單證的，出口企業(yè)管理類別應(yīng)調(diào)整為三類。

政策依據(jù)：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<出口退（免）稅企業(yè)分類管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第46號）第十三條

有出口退稅業(yè)務(wù)的企業(yè)可以對照上述備案單證要求檢查一下公司留存的備案單證是否齊備哦！

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