一文梳理印花稅納稅期限和納稅地點(diǎn)，附案例解析

來源: 上海稅務(wù) 編輯：那個(gè)人 2023/02/21 14:11:57　　字體：大小

關(guān)于《印花稅法》實(shí)施后納稅期限和納稅地點(diǎn)是如何規(guī)定的？下面結(jié)合三個(gè)案例，帶您來了解一下吧！

一、納稅期限

根據(jù)《關(guān)于印花稅納稅期限的公告》（國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局公告2022年第3號(hào)）：

（一）應(yīng)稅合同按季申報(bào)繳納，不經(jīng)常書立應(yīng)稅合同的納稅人可以選擇按次申報(bào)繳納。

（二）應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)按次申報(bào)繳納，納稅人因經(jīng)常書立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)而難以在每次書立后申報(bào)的，可以選擇按季申報(bào)繳納。

（三）應(yīng)稅營業(yè)賬簿按年申報(bào)繳納。

（四）境外單位或者個(gè)人的應(yīng)稅憑證按次申報(bào)繳納，納稅人難以在每次書立后申報(bào)的，可以選擇按年申報(bào)繳納。

（五）實(shí)行按季、按年計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款；實(shí)行按次計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報(bào)并繳納稅款。

案例解析1：

A 公司（境內(nèi)企業(yè)）2022年四季度發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：

1. 2022年10月1日簽訂買賣合同1份，合同金額50萬元，選擇按季申報(bào)；

2. 2022年11月1日簽訂技術(shù)合同1份，金額10萬元，A企業(yè)未認(rèn)定“技術(shù)合同”的印花稅稅目，選擇按次申報(bào)。

3. Ａ企業(yè)認(rèn)定了“承攬合同”印花稅稅目，但當(dāng)季未簽訂承攬合同。

A 企業(yè)申報(bào)情況如下：

A企業(yè)

溫馨提醒：

已認(rèn)定的印花稅稅目，當(dāng)期未發(fā)生應(yīng)稅行為，也需要按期零申報(bào)。

二、納稅地點(diǎn)

根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》第十三條納稅人為單位的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅；納稅人為個(gè)人的，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅憑證書立地或者納稅人居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。

不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的，納稅人應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施<中華人民共和國印花稅法>等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)）：納稅人為境外單位或者個(gè)人，在境內(nèi)有代理人的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人。境外單位或者個(gè)人的境內(nèi)代理人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定扣繳印花稅，向境內(nèi)代理人機(jī)構(gòu)所在地（居住地）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)解繳稅款。

納稅人為境外單位或者個(gè)人，在境內(nèi)沒有代理人的，納稅人應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)繳納印花稅。境外單位或者個(gè)人可以向資產(chǎn)交付地、境內(nèi)服務(wù)提供方或者接受方所在地（居住地）、書立應(yīng)稅憑證境內(nèi)書立人所在地（居住地）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納；涉及不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的，應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納。

案例解析2：

B公司（境內(nèi)企業(yè)）是一家建筑企業(yè)，注冊登記地為C市，2022年發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：

① B公司到D市進(jìn)行建筑施工，簽訂的建設(shè)工程合同在何處申報(bào)印花稅？

答：B企業(yè)應(yīng)在其機(jī)構(gòu)所在地C市按照“建設(shè)工程合同”申報(bào)印花稅。

② B企業(yè)在D市擁有一套辦公樓，于2022年12月出售，應(yīng)在何處申報(bào)印花稅？

答：B企業(yè)應(yīng)在D市按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)”申報(bào)印花稅。

案例解析3：

自然人王某2022年12月轉(zhuǎn)讓了A公司的股權(quán)，應(yīng)在何地申報(bào)印花稅？

王某應(yīng)向應(yīng)稅憑證書立地或者納稅人居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納印花稅。

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