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在填報專項附加扣除時,有些扣除項目可以由夫妻雙方中的一方全部扣除,還有些可以夫妻雙方各扣一半,今天,小編帶您來盤點一下,在一個小家庭中,個稅專項附加扣除項目到底有哪些分配方式,講清夫妻間各類“專項附加扣除”的情形~
一、既可選擇由夫妻分別按照50%扣除,也可由夫妻選擇一方100%扣除的情形
子女教育
納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出,按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除,具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。
有多子女的父母,可以對不同的子女選擇不同的扣除方式。例如:對子女A可以選擇由一方按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除,對子女B可以選擇由雙方分別按照每月500元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。
3歲以下嬰幼兒照護(hù)
納稅人照護(hù)3歲以下嬰幼兒子女的相關(guān)支出,按照每個嬰幼兒每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。
父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除,具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。
特殊情形:
夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款
如果您存在夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款的情形,那么其貸款利息支出,婚后可以選擇其中一套購買的住房,由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除,具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。
二、只可選擇由夫妻一方100%扣除的情形
大病醫(yī)療
在一個納稅年度內(nèi),納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出,扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計超過15000元的部分,由納稅人在辦理年度匯算時,在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。
納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或其配偶一方扣除,未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出,可按規(guī)定分別計算扣除額。
住房貸款
納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房,發(fā)生的首套住房貸款利息支出,在實際發(fā)生貸款利息的年度,按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除,扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。
經(jīng)夫妻雙方約定,可以選擇由其中一方扣除,具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。
住房租金
納稅人及配偶在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出,可以按照規(guī)定享受住房租金專項附加扣除。
住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除,夫妻雙方主要工作城市相同的,只能由一方扣除,夫妻雙方主要工作城市不相同的,且各自在其主要工作城市都沒有住房的,可以分別扣除住房租金支出。
三、只能本人扣除,夫妻間無法分配的情形
贍養(yǎng)老人
納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出,統(tǒng)一按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除:
(1)納稅人為獨生子女的,按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除;
(2)納稅人為非獨生子女的,由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度,每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元??梢杂少狆B(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)?,也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)?。約定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議,指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)?。具體分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個納稅年度內(nèi)不能變更。
繼續(xù)教育
納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的支出,在學(xué)歷(學(xué)位)教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷(學(xué)位)繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出,在取得相關(guān)證書的當(dāng)年,按照3600元定額扣除。
政策依據(jù):
1. 《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》(國發(fā)〔2018〕41號)
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂發(fā)布個人所得稅專項附加扣除操作辦法(試行)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2022年第7號)
3. 《國務(wù)院關(guān)于設(shè)立3歲以下嬰幼兒照護(hù)個人所得稅專項附加扣除的通知》(國發(fā)〔2022〕8號)
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