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收藏!2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳的九個(gè)新變化

來源: 湖北稅務(wù) 編輯:那個(gè)人 2023/03/03 15:21:43  字體:
1

企業(yè)所得稅年度

納稅申報(bào)表有新變化

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2022年第27號(hào))規(guī)定,對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類,2017年版)》部分表單和填報(bào)說明進(jìn)行修訂,具體如下:對《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105080)、《企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)納稅調(diào)整明細(xì)表》(A105100)、《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107010)、《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)、《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(A107040)的表單樣式及填報(bào)說明進(jìn)行修訂;對《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(A105000)的填報(bào)說明進(jìn)行修訂。

同時(shí),明確企業(yè)搬遷完成當(dāng)年,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表時(shí),不再報(bào)送《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》。

2

小型微利企業(yè)所得稅

年應(yīng)納稅所得額100-300萬元部分

小微優(yōu)惠再減半

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(2021年第12號(hào))規(guī)定,2021年1月1日至2022年12月31日,對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》(2022年第13號(hào))規(guī)定,2022年1月1日至2024年12月31日,對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

3

科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用

加計(jì)扣除比例提高到100%

《財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部關(guān)于進(jìn)一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的公告》(2022年第16號(hào) )規(guī)定,科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,自2022年1月1日起,再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,自2022年1月1日起,按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

4

其他企業(yè)研發(fā)費(fèi)用

加計(jì)扣除比例提高到100%

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(2022 年第28 號(hào))規(guī)定,現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)(除制造業(yè)、科技型中小企業(yè)之外),在 2022 年 10 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日期間,稅前加計(jì)扣除比例提高到100%。企業(yè)在2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳計(jì)算享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠時(shí),四季度研發(fā)費(fèi)用可由企業(yè)自行選擇按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算,或者按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2022年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2022年度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)的比例計(jì)算。

5

中小微企業(yè)購置設(shè)備器具

可選擇一次性稅前扣除

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》(2022年第12號(hào))規(guī)定,中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設(shè)備、器具,單位價(jià)值在500萬元以上的,按照單位價(jià)值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中,企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具,單位價(jià)值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除;最低折舊年限為4年、5年、10年的,單位價(jià)值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除,其余50%按規(guī)定在剩余年度計(jì)算折舊進(jìn)行稅前扣除。

6

高新技術(shù)企業(yè)購置設(shè)備、器具

企業(yè)所得稅稅前一次性扣除和100%加計(jì)扣除

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(2022 年第28 號(hào))規(guī)定,高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12 月31日期間新購置的設(shè)備、器具,允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除。

7

企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅前加計(jì)扣除和

符合條件接收方免征企業(yè)所得稅

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)投入基礎(chǔ)研究稅收優(yōu)惠政策的公告》(2022年第32號(hào))規(guī)定:自2022年1月1日起,1.對企業(yè)出資給非營利性科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)(科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)機(jī)構(gòu)以下簡稱科研機(jī)構(gòu))、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎(chǔ)研究的支出,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可按實(shí)際發(fā)生額在稅前扣除,并可按100%在稅前加計(jì)扣除。2.非營利性科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校接收企業(yè)、個(gè)人和其他組織機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)研究資金收入,免征企業(yè)所得稅。

8

房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)

企業(yè)所得稅計(jì)稅毛利率確定

《國家稅務(wù)總局湖北省稅務(wù)局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅計(jì)稅毛利率有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2022年第8號(hào))規(guī)定,自2022年10月1日起,房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅毛利率按下列規(guī)定予以確定:1.開發(fā)項(xiàng)目位于武漢市城區(qū)和郊區(qū)的,計(jì)稅毛利率為15%。2.開發(fā)項(xiàng)目位于其他地級市(市、州)城區(qū)及郊區(qū)的,計(jì)稅毛利率為10%。3.開發(fā)項(xiàng)目位于省直管市、神農(nóng)架林區(qū)及其他地區(qū)的,計(jì)稅毛利率為5%。4.屬于經(jīng)濟(jì)適用房、限價(jià)房和危改房的,計(jì)稅毛利率為3%。

9

對企業(yè)所得稅相關(guān)到期政策進(jìn)行延續(xù)

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2022年第4號(hào))規(guī)定,將以下企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

企業(yè)所得稅相關(guān)到期政策進(jìn)行延續(xù)

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