三種情形帶您了解現(xiàn)金支付稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

來源: 上海稅務(wù) 編輯：那個(gè)人 2023/03/21 14:28:39　　字體：大小

企業(yè)日常經(jīng)營中，可能會(huì)通過銀行轉(zhuǎn)賬、現(xiàn)金支付等方式進(jìn)行貨款往來、經(jīng)費(fèi)支出。但您知道嗎？現(xiàn)金支付有時(shí)存在一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，下面一起來看看吧！

情形一

A企業(yè)安排3名殘疾人入職本企業(yè)，2022年度以現(xiàn)金的方式支付3名殘疾人工資薪金合計(jì)30萬元。2023年申報(bào)2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)是否可以享受安置殘疾職工工資100%加計(jì)扣除政策？

答：以現(xiàn)金支付殘疾人工資薪金，不符合享受安置殘疾職工工資100%加計(jì)扣除政策條件。

企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計(jì)扣除應(yīng)同時(shí)具備如下條件：

（一）每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作。

（二）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

（三）定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

（四）具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

【政策依據(jù)】《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財(cái)稅〔2019〕70號）

情形二

2022年10月B企業(yè)現(xiàn)金支付C企業(yè)貨款10萬元，C企業(yè)開具B企業(yè)抬頭的增值稅普通發(fā)票，B企業(yè)收到發(fā)票后未認(rèn)真審核，2023年2月發(fā)現(xiàn)發(fā)票錯(cuò)誤開具為服務(wù)，要求C企業(yè)重新開具時(shí)發(fā)現(xiàn)C企業(yè)已注銷，如何證明該筆業(yè)務(wù)真實(shí)性？

答：B企業(yè)無法提供采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證，現(xiàn)金支付的方式導(dǎo)致難以證明該筆業(yè)務(wù)真實(shí)性。

企業(yè)在補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：

(一) 無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料(包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營戶、破產(chǎn)公告等證明資料);

(二) 相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議;

(三) 采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證;

(四) 貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料;

(五) 貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證;

(六) 企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。

前款第一項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備資料。

【政策依據(jù)】《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第28號）

情形三

D企業(yè)與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)簽訂服務(wù)協(xié)議（非委托個(gè)人代理方式），協(xié)議約定以現(xiàn)金形式支付傭金，該筆支出是否可以企業(yè)所得稅稅前扣除？

答：上述情形，D企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。

企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)企業(yè)或個(gè)人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費(fèi)及傭金。除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。

【政策依據(jù)】《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕29號）

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