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為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署,財(cái)政部和稅務(wù)總局近日發(fā)布《關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(2023年第6號(hào))。為落實(shí)好小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策,稅務(wù)總局發(fā)布《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第6號(hào)),對(duì)有關(guān)征管問(wèn)題進(jìn)行明確。
政策規(guī)定:
對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),企業(yè)如何享受優(yōu)惠政策?一起了解下吧↓
首先,判斷是否符合條件。企業(yè)在年度中間預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí),按照政策標(biāo)準(zhǔn)判斷符合小型微利企業(yè)條件的,即可享受優(yōu)惠政策。資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo),暫按當(dāng)年度截至本期預(yù)繳申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷。其中,資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)指標(biāo)按照政策標(biāo)準(zhǔn)中“全年季度平均值”的計(jì)算公式,計(jì)算截至本期預(yù)繳申報(bào)所屬期末的季度平均值。
其次,按照政策規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額。今后如調(diào)整政策,從其規(guī)定,計(jì)算方法以此類推。
示例如下:
例:A企業(yè)2022年成立,從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),2023年1季度季初、季末的從業(yè)人數(shù)分別為120人、200人,1季度季初、季末的資產(chǎn)總額分別為2000萬(wàn)元、4000萬(wàn)元,1季度的應(yīng)納稅所得額為90萬(wàn)元。
解析:2023年1季度,A企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”的季度平均值為160人,“資產(chǎn)總額”的季度平均值為3000萬(wàn)元,應(yīng)納稅所得額為90萬(wàn)元。符合關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)的判斷標(biāo)準(zhǔn):從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),且同時(shí)符合截至本期預(yù)繳申報(bào)所屬期末資產(chǎn)總額季度平均值不超過(guò)5000萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)季度平均值不超過(guò)300人、應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元,可以享受優(yōu)惠政策。
《財(cái)政部?稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》(2023年第6號(hào))規(guī)定,對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。因此,A企業(yè)1季度的應(yīng)納稅額為:90×25%×20%=4.5(萬(wàn)元)。
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