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企業(yè)所得稅彌補虧損十問十答，建議收藏
什么是稅法上的虧損？
按照《企業(yè)所得稅實施條例》第十條規(guī)定，虧損是企業(yè)將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。
在填寫申報表時，按照“先到期虧損先彌補、同時到期虧損先發(fā)生先彌補”的原則填寫A106000《企業(yè)所得稅彌補虧損明細表》。
【政策依據(jù)】
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》
虧損結轉年限是多久？
【政策依據(jù)】
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》
《財政部 稅務總局關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第8號）
《財政部 稅務總局關于電影等行業(yè)稅費支持政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第25號）
《財政部 稅務總局關于延長高新技術企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結轉年限的通知》（財稅〔2018〕76號）
《關于促進集成電路產業(yè)和軟件產業(yè)高質量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號）
企業(yè)季度預繳所得稅時，
可以彌補以前年度虧損嗎？
企業(yè)季度預繳所得稅時，在完成上一年度匯算清繳申報的前提下，可以彌補以前年度虧損。申報時，填寫在第9行“減：彌補以前年度虧損”欄次。
企業(yè)籌建期間能否作為虧損年度？
企業(yè)自開始生產經營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度，企業(yè)從事生產經營之前籌辦活動期間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期虧損。企業(yè)可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以作為長期待攤費用在不少于3年進行扣除。
【政策依據(jù)】
《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）
企業(yè)清算時，是否
可以彌補以前年度虧損？
企業(yè)清算時，可以依法彌補以前年度虧損。
【政策依據(jù)】
《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)清算業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕60號）
合伙企業(yè)的法人合伙人，是否
可以用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利？
合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計算其繳納企業(yè)所得稅時，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。
【政策依據(jù)】
《財政部 國家稅務總局關于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財稅〔2008〕159號 ）
稅務機關對企業(yè)以前年度納稅情況進行檢查時調增的應納稅所得額可否彌補以前年度虧損？
稅務機關對企業(yè)以前年度納稅情況進行檢查時調增的應納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補的，應允許調增的應納稅所得額彌補該虧損。彌補虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅。
【政策依據(jù)】
《國家稅務總局關于查增應納稅所得額彌補以前年度虧損處理問題的公告》（國家稅務總局公告2010年第20號）
企業(yè)分立符合特殊性重組規(guī)定的，企業(yè)的虧損是否可以在分立企業(yè)間彌補？
被分立企業(yè)已分立出去資產相應的所得稅事項由分立企業(yè)承繼。被分立企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額可按分立資產占全部資產的比例進行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補。
【政策依據(jù)】
《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）
企業(yè)合并符合特殊性重組規(guī)定的，被合并企業(yè)的虧損能否在合并企業(yè)結轉彌補？
被合并企業(yè)合并前的相關所得稅事項由合并企業(yè)承繼。可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產公允價值×截至合并業(yè)務發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率。
【政策依據(jù)】
《財政部 國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）
企業(yè)境內外虧損是否可以相互彌補？
企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時，其境外營業(yè)機構的虧損不得抵減境內營業(yè)機構的盈利。
境內企業(yè)虧損可以用境外所得進行彌補。
【政策依據(jù)】
《企業(yè)所得稅法》
《企業(yè)境外所得稅收抵免操作指南》
《財政部 稅務總局關于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知》（財稅〔2017〕84號）
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