行政事業(yè)單位以單位零余額支付方式發(fā)生的歸墊資金應(yīng)如何進行賬務(wù)處理？

來源: 上海財政編輯：那個人 2023/04/20 16:32:25　　字體：大小

【問題】

【解答】

根據(jù)《政府會計準則制度解釋第2號》規(guī)定，行政事業(yè)單位（以下簡稱單位）按規(guī)定報經(jīng)財政部門審核批準，在財政授權(quán)支付用款額度或財政直接支付用款計劃下達之前，用本單位實有資金賬戶資金墊付相關(guān)支出，再通過財政授權(quán)支付方式或財政直接支付方式將資金歸還原墊付資金賬戶的，應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定進行賬務(wù)處理：

（一）用本單位實有資金賬戶資金墊付相關(guān)支出時，按照墊付的資金金額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“銀行存款”科目；預(yù)算會計不做處理。

（二）通過財政直接支付方式或授權(quán)支付方式將資金歸還原墊付資金賬戶時，按照歸墊的資金金額，借記“銀行存款”科目，貸記“財政撥款收入”科目，并按照相同的金額，借記“業(yè)務(wù)活動費用”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目；同時，在預(yù)算會計中，按照相同的金額，借記“行政支出”“事業(yè)支出”等科目，貸記“財政撥款預(yù)算收入”科目。

應(yīng)用實務(wù)

【實務(wù)材料】

A行政單位接到上級部門關(guān)于開展疫情防控工作的通知，立即全面開展疫情防控工作。

因單位零余額支付用款額度未下達，A行政單位經(jīng)財政部門審核批準，以實有資金賬戶墊付疫情防控支出15000元。

次月，財政部門以單位零余額支付方式下達疫情防控經(jīng)費15000元，并將資金歸還至原實有墊付資金賬戶。

【實務(wù)分析】

本例中，A行政單位按照墊付的疫情防控支出金額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“銀行存款”科目；預(yù)算會計不做處理。次月，A行政單位收到財政部門以單位零余額支付方式歸還的資金，按照歸還的資金金額，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財政撥款收入”科目；借記“銀行存款”科目，貸記“零余額賬戶用款額度”科目；并按照相同的金額，借記“業(yè)務(wù)活動費用”等科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。同時，在預(yù)算會計中，按照相同的金額，借記“行政支出”科目，貸記“財政撥款預(yù)算收入”科目。

【賬務(wù)處理】

A行政單位的賬務(wù)處理見下表（單位：元）

行政單位的賬務(wù)處理