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正值2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳期,需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)的企業(yè),別忘了在2023年5月31日前就2022年度的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào),整理了一些關(guān)于關(guān)聯(lián)申報(bào)的常見(jiàn)問(wèn)題,一起來(lái)了解下。
一、是否需要進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)?
政策課堂:
實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè),年度內(nèi)與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的,在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí),應(yīng)當(dāng)附送《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表(2016年版)》。
——《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第42號(hào))
Tips:
企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái),但符合“42號(hào)公告”第五條規(guī)定需要報(bào)送國(guó)別報(bào)告的,只填報(bào)《報(bào)告企業(yè)信息表》和國(guó)別報(bào)告的6張表。
企業(yè)年度內(nèi)未與其關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái),且不符合國(guó)別報(bào)告報(bào)送條件的,可以不進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。
二、關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)指的是什么?
關(guān)聯(lián)方指的是與申報(bào)企業(yè)構(gòu)成“42號(hào)公告”第二條所規(guī)定的七種關(guān)系的企業(yè)、組織或個(gè)人,這七種關(guān)系歸納起來(lái)為——股權(quán)關(guān)系、資金借貸關(guān)系、特許權(quán)關(guān)系、購(gòu)銷(xiāo)和勞務(wù)關(guān)系、任命或委派關(guān)系、親屬關(guān)系以及實(shí)質(zhì)關(guān)系。
關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)主要包括下列關(guān)聯(lián)交易:有形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓、金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)或所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓、資金融通和勞務(wù)交易。
三、如何算達(dá)到國(guó)別報(bào)告填報(bào)標(biāo)準(zhǔn)?
存在下列情形之一的居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)填報(bào)國(guó)別報(bào)告,即達(dá)到國(guó)別報(bào)告填報(bào)標(biāo)準(zhǔn):
1. 該居民企業(yè)為跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)(能夠合并其所屬跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)所有成員實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表的,且不能被其他企業(yè)納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)),且其上一會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類(lèi)收入金額合計(jì)超過(guò)55億元;
2. 該居民企業(yè)被跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)指定為國(guó)別報(bào)告的報(bào)送企業(yè)。
四、關(guān)聯(lián)申報(bào)有申報(bào)期限嗎?
納稅人申報(bào)2022年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)的截止時(shí)間是2023年5月31日。企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)送年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表確有困難,需要延期的,應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法第二十七條及其實(shí)施細(xì)則第三十七條的有關(guān)規(guī)定辦理。
五、關(guān)聯(lián)申報(bào)的申報(bào)表如何填列?
關(guān)聯(lián)申報(bào)一共有22張申報(bào)表,一共分為三部分:基礎(chǔ)信息、關(guān)聯(lián)交易信息和國(guó)別報(bào)告表。
填表說(shuō)明
六、電子稅務(wù)局的申報(bào)路徑是什么?
登錄上海市電子稅務(wù)局,點(diǎn)擊【我要辦稅】—【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】—【企業(yè)所得稅申報(bào)】—【關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)年度報(bào)告申報(bào)】,即可進(jìn)入該界面,按要求進(jìn)行在線(xiàn)申報(bào)。
需先填寫(xiě)《G000000報(bào)告企業(yè)信息表》后才能選填其他報(bào)表。
數(shù)據(jù)填寫(xiě)無(wú)誤后點(diǎn)擊“申報(bào)”即可。
其中表格為黃色的表示數(shù)據(jù)已發(fā)生改變,需要重新進(jìn)入確認(rèn)后保存。
Tips:
納稅人必須先完成企業(yè)所得稅申報(bào),才可進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。若申報(bào)屬期不存在企業(yè)所得稅年度申報(bào)記錄,將無(wú)法進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)。
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