75%→100%，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除有兩種計(jì)算方法！

來源: 山東稅務(wù) 編輯：那個(gè)人 2023/05/08 17:10:38　　字體：大小

根據(jù)《關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局科技部公告2022年第28號）相關(guān)規(guī)定，明確現(xiàn)行適用研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例75%的企業(yè)，在2022年10月1日至2022年12月31日期間，稅前加計(jì)扣除比例提高至100%。

2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進(jìn)行中，對適用該項(xiàng)政策的企業(yè)，兩個(gè)注意點(diǎn)請查收↓

一、存在2種計(jì)算方法

方法1——按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算。

方法2——按比例法計(jì)算。即按全年實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用乘以2022年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)占其2022年度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)的比例計(jì)算。

情形一

某大型信息技術(shù)服務(wù)企業(yè)成立于2022年3月15日，2022年前三季度研發(fā)費(fèi)用100萬元，第四季度按規(guī)定計(jì)算的研發(fā)費(fèi)用為50萬元。

? 該公司按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算：第四季度研發(fā)費(fèi)用為50萬元，則可按100%加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用為50萬元。

? 該公司按比例法計(jì)算：公司成立于2022年3月，2022年度經(jīng)營月份從3月開始計(jì)算，全年經(jīng)營月份數(shù)共計(jì)10個(gè)月，第四季度經(jīng)營月份為3個(gè)月，則四季度可按100%加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用（100+50）*（3/10）=45萬元。

情形二

某水污染防治公司成立于2021年12月15日，2022年前三季度研發(fā)費(fèi)用120萬元，第四季度按規(guī)定計(jì)算的研發(fā)費(fèi)用為30萬元。

? 該公司按實(shí)際發(fā)生數(shù)計(jì)算：第四季度研發(fā)費(fèi)用為30萬元，則可按100%加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用為30萬元。

? 該公司按比例法計(jì)算：公司成立于2021年12月，2022年全年經(jīng)營月份數(shù)共計(jì)12個(gè)月，第四季度經(jīng)營月份為3個(gè)月，則四季度可按100%加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用（120+30）*（3/12）=37.5萬元。

該水污染防治公司全年加計(jì)扣除額：（150-37.5）*75%+37.5*100%=121.875萬元。

劃重點(diǎn)：具體選擇哪一種方法計(jì)算第四季度可以按100%加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用，企業(yè)可以根據(jù)自身情況合理選擇。

二、申報(bào)要求

對于2022年第四季度發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可在辦理2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)享受。

注意：

2022年度《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）、《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）有所修訂，企業(yè)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)活動(dòng)情況類型分別填列。

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表