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月銷售額是否超過10萬元不確定,該如何開票?開具了3%征收率的增值稅普通發(fā)票,還能否減免增值稅?小規(guī)模納稅人經常會遇到這些問題。5月31日,國家稅務總局貨物和勞務稅司對這些問題給出了答案。
問:我是按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人,每月銷售額在10萬元左右,2023年5月,為客戶開具發(fā)票時無法確認當月總收入會否超過10萬元,請問我要享受今年新出臺的小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策,應如何開具發(fā)票?
答:《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(2023年第1號)規(guī)定,自2023年1月1日至2023年12月31日,對月銷售額10萬元以下(含本數)的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。
您在無法確定當月銷售額是否會超過10萬元的情況下,適用3%征收率的應稅銷售收入,應先按照1%征收率開具增值稅普通發(fā)票。申報納稅時,如月銷售額未超過10萬元,可以在申報納稅時進行免稅申報,如月銷售額超過10萬元,可以在申報納稅時減按1%征收率申報繳納增值稅。
問:我是按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人,2023年5月為客戶開具發(fā)票時按照習慣開具了3%征收率的增值稅普通發(fā)票,如實際月銷售額未超過10萬元,請問我能夠享受免稅優(yōu)惠政策嗎?
答:《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(2023年第1號)規(guī)定,自2023年1月1日至2023年12月31日,對月銷售額10萬元以下(含本數)的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。
您的月銷售額如未超過10萬元,可以在申報納稅時直接進行免稅申報,享受免征增值稅政策。
問:我是一家餐飲公司,為按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人,由于對新出臺政策不熟悉,2023年5月25日為客戶開具了2萬元的3%征收率增值稅普通發(fā)票。5月實際月銷售額為15萬元,均為3%征收率的銷售收入,我公司客戶為個人,無法收回已開具發(fā)票,請問我公司還能夠享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策嗎?
答:《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(2023年第1號)規(guī)定,自2023年1月1日至2023年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。
您3%征收率的銷售收入15萬元,可以在申報納稅時直接進行減稅申報,享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策。為減輕您的辦稅負擔,無需對已開具的3%征收率的增值稅普通發(fā)票進行作廢或換開。但需要注意的是,按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等相關規(guī)定,納稅人應如實開具發(fā)票?!秶叶悇湛偩株P于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關征管事項的公告》(2023年第1號)第五條規(guī)定,小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入,適用減按1%征收率征收增值稅政策的,應按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。因此,今后您享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策時,如需開具增值稅普通發(fā)票,應按照1%征收率開具。
問:我公司是零售摩托車的增值稅小規(guī)模納稅人,每月銷售額在10萬元左右,2023年5月為客戶開具發(fā)票時無法確認本月是否能夠享受月銷售額10萬元以下免稅政策,請問我要享受今年新出臺的小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策,應如何開具機動車銷售統一發(fā)票?
答:《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(2023年第1號)規(guī)定,自2023年1月1日至2023年12月31日,對月銷售額10萬元以下(含本數)的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。
您在月中開票時并不知曉銷售額是否會超過10萬元、能否享受免稅政策,應先按照1%征收率開具機動車銷售統一發(fā)票。申報納稅時,如月銷售額未超過10萬元,可以在申報納稅時進行免稅申報,如月銷售額超過10萬元,可以在申報納稅時減按1%征收率申報繳納增值稅。
問:我公司是零售摩托車的增值稅小規(guī)模納稅人,2023年5月銷售額9萬元,為客戶開具發(fā)票時因無法確認本月銷售額是否會超過10萬元,開具了1%征收率的機動車銷售統一發(fā)票,請問我還能享受月銷售額10萬元以下免稅政策嗎?我的個別客戶為增值稅一般納稅人,是否能夠抵扣進項稅額?
答:《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(2023年第1號)規(guī)定,自2023年1月1日至2023年12月31日,對月銷售額10萬元以下(含本數)的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。
您的月銷售額未超過10萬元,可以在申報納稅時直接進行免稅申報,享受免征增值稅政策。您的客戶如為一般納稅人,可以憑您開具的1%征收率的機動車銷售統一發(fā)票,抵扣對應的進項稅額。
問:我公司是零售摩托車的增值稅小規(guī)模納稅人,2023年5月銷售額20萬元,均為客戶開具了3%征收率的機動車銷售統一發(fā)票,請問我還能享受3%征收率銷售收入減按1%征收增值稅政策嗎?我的個別客戶為增值稅一般納稅人,是否能夠抵扣進項稅額?
答:《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(2023年第1號)規(guī)定,自2023年1月1日至2023年12月31日,增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入,減按1%征收率征收增值稅。
根據上述規(guī)定,您可以享受3%征收率銷售收入減按1%征收增值稅政策。但由于您開具的3%征收率的機動車銷售統一發(fā)票,具有抵扣功能,您的客戶如為一般納稅人,可以憑您開具的3%征收率的機動車銷售統一發(fā)票,抵扣對應的進項稅額。因此,您需要追回已開具的3%征收率的機動車銷售統一發(fā)票,重新開具1%征收率的機動車銷售統一發(fā)票,方能享受減稅政策。如無法追回,則需要按照3%征收率計算繳納增值稅。今后您要享受3%征收率銷售收入減按1%征收增值稅政策時,如需開具機動車銷售統一發(fā)票,注意應按照1%征收率開具。
問:我公司是零售摩托車的增值稅小規(guī)模納稅人,2023年5月銷售額9萬元,均為客戶開具了3%征收率的機動車銷售統一發(fā)票,請問我還能享受免征增值稅政策嗎?我的個別客戶為增值稅一般納稅人,是否能夠抵扣進項稅額?
答:《財政部 稅務總局關于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》(2023年第1號)規(guī)定,自2023年1月1日至2023年12月31日,對月銷售額10萬元以下(含本數)的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。
根據上述規(guī)定,您可以享受免征增值稅政策。但由于您開具的3%征收率的機動車銷售統一發(fā)票,具有抵扣功能,您的客戶如為一般納稅人,可以憑您開具的3%征收率的機動車銷售統一發(fā)票,抵扣對應的進項稅額。因此,您需要追回已開具的3%征收率的機動車銷售統一發(fā)票,重新開具免稅的機動車銷售統一發(fā)票,方能享受免征政策。如無法追回,則需要按照3%征收率計算繳納增值稅。
今后開具發(fā)票時,您在無法確定當月銷售額是否會超過10萬元的情況下,可先按照1%征收率開具機動車銷售統一發(fā)票。申報納稅時,如月銷售額未超過10萬元,可以在申報納稅時進行免稅申報,如月銷售額超過10萬元,可以在申報納稅時減按1%征收率申報繳納增值稅。
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