五個(gè)案例帶你了解小規(guī)模納稅人開(kāi)票的那些事

來(lái)源: 上海稅務(wù) 編輯：那個(gè)人 2023/08/10 11:32:54　　字體：大小

在日常開(kāi)票時(shí)，您是否會(huì)因?yàn)殚_(kāi)具的稅率問(wèn)題感到困惑，快來(lái)看看常見(jiàn)的5種開(kāi)票小例子吧！

案例一

無(wú)法確認(rèn)當(dāng)月銷售額是否超過(guò)10萬(wàn)元，如要享受今年新出臺(tái)的小規(guī)模納稅人優(yōu)惠政策，應(yīng)如何開(kāi)具發(fā)票?

您在無(wú)法確定當(dāng)月銷售額是否會(huì)超過(guò)10萬(wàn)元的情況下，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，應(yīng)先按照1%征收率開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。申報(bào)納稅時(shí)，如月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元，可以在申報(bào)納稅時(shí)進(jìn)行免稅申報(bào)，如月銷售額超過(guò)10萬(wàn)元，可以在申報(bào)納稅時(shí)減按1%征收率申報(bào)繳納增值稅。

案例二

為客戶開(kāi)具發(fā)票時(shí)，開(kāi)具了3%征收率的增值稅普通發(fā)票，如實(shí)際月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元，還能享受免稅優(yōu)惠政策嗎?

您的月銷售額如未超過(guò)10萬(wàn)元，可以在申報(bào)納稅時(shí)直接進(jìn)行免稅申報(bào)，享受免征增值稅政策。

案例三

我是一家餐飲公司，為按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，由于對(duì)新出臺(tái)政策不熟悉，2023年5月25日為客戶開(kāi)具了2萬(wàn)元的3%征收率增值稅普通發(fā)票。5月實(shí)際月銷售額為15萬(wàn)元，均為3%征收率的銷售收入，我公司客戶為個(gè)人，無(wú)法收回已開(kāi)具發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)我公司還能夠享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策嗎?

您3%征收率的銷售收入15萬(wàn)元，可以在申報(bào)納稅時(shí)直接進(jìn)行減稅申報(bào)，享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策。為減輕您的辦稅負(fù)擔(dān)，無(wú)需對(duì)已開(kāi)具的3%征收率的增值稅普通發(fā)票進(jìn)行作廢或換開(kāi)。但需要注意的是，按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》等相關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)如實(shí)開(kāi)具發(fā)票。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》(2023年第1號(hào))第五條規(guī)定，小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，適用減按1%征收率征收增值稅政策的，應(yīng)按照1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。因此，今后您享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策時(shí)，如需開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，應(yīng)按照1%征收率開(kāi)具。

案例四

我是零售摩托車的增值稅小規(guī)模納稅人，本月銷售額不滿10萬(wàn)元，均為客戶開(kāi)具了3%征收率的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，還能享受免征增值稅政策嗎?

可以享受免征增值稅政策。但由于開(kāi)具的3%征收率的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，具有抵扣功能，您的客戶如為一般納稅人，可以憑您開(kāi)具的3%征收率的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，抵扣對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，您需要追回已開(kāi)具的3%征收率的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，重新開(kāi)具免稅的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，方能享受免征政策。如無(wú)法追回，則需要按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

案例五

我是按季申報(bào)的個(gè)體工商戶，開(kāi)具了1張征收率為3%的增值稅專用發(fā)票，如果要享受減按1%征收增值稅政策，是否必須追回已開(kāi)具的征收率為3%的專用發(fā)票?

您取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，可以享受減按1%征收率征收增值稅政策。但增值稅專用發(fā)票具有抵扣功能，您已向購(gòu)買方開(kāi)具3%征收率的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回予以作廢或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專用發(fā)票后，方可就此筆業(yè)務(wù)適用減征增值稅政策。否則，需要就已開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的應(yīng)稅銷售收入按3%征收率申報(bào)繳納增值稅。

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