匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)稅務注銷，年終匯算怎么進行退補稅？

來源: 北京房山稅務編輯：那個人 2023/08/11 17:29:20　　字體：大小

【問題】

匯總納稅的企業(yè)，其中一個分支機構(gòu)在年度中間結(jié)束經(jīng)營，進行了注銷稅務登記，那么年終匯算清繳時按什么分攤比例進行補稅或退稅?

【回答】

根據(jù)《國家稅務總局關于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)第五條第（四）項的規(guī)定，當年撤銷的二級分支機構(gòu)，自辦理注銷稅務登記之日所屬企業(yè)所得稅預繳期間起，不就地分攤繳納企業(yè)所得稅。

第十條規(guī)定，匯總納稅企業(yè)應當自年度終了之日起5個月內(nèi)，由總機構(gòu)匯總計算企業(yè)年度應納所得稅額，扣除總機構(gòu)和各分支機構(gòu)已預繳的稅款，計算出應繳應退稅款，按照本辦法規(guī)定的稅款分攤方法計算總機構(gòu)和分支機構(gòu)的企業(yè)所得稅應繳應退稅款，分別由總機構(gòu)和分支機構(gòu)就地辦理稅款繳庫或退庫。匯總納稅企業(yè)在納稅年度內(nèi)預繳企業(yè)所得稅稅款少于全年應繳企業(yè)所得稅稅款的，應在匯算清繳期內(nèi)由總、分機構(gòu)分別結(jié)清應繳的企業(yè)所得稅稅款；預繳稅款超過應繳稅款的，主管稅務機關應及時按有關規(guī)定分別辦理退稅。

第十五條規(guī)定，分支機構(gòu)分攤比例按上述方法一經(jīng)確定后，除出現(xiàn)本辦法第五條第(四)項和第十六條第二、三款情形外，當年不作調(diào)整。

同時，根據(jù)《財政部國家稅務總局中國人民銀行關于印發(fā)<跨省市總分機構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預算管理辦法>的通知》(財預〔2012〕40號)的規(guī)定:“四、匯總清算企業(yè)總機構(gòu)匯總計算企業(yè)年度應納所得稅額，扣除總機構(gòu)和各境內(nèi)分支機構(gòu)已預繳的稅款，計算出應補應退稅款，分別由總機構(gòu)和各分支機構(gòu)(不包括當年已辦理注銷稅務登記的分支機構(gòu))就地辦理稅款繳庫或退庫……”

因此，當年有注銷分支機構(gòu)的情況，注銷的分支機構(gòu)應自辦理注銷稅務登記之日起不再就地分攤繳納企業(yè)所得稅，并且調(diào)整分配比例。年度終了匯算清繳時，按調(diào)整后的分配比例計算現(xiàn)有分支機構(gòu)應補和應退稅款。

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