企業(yè)注銷時(shí)，賬面仍有未分配利潤，需要交個(gè)稅嗎？

來源: 上海稅務(wù) 編輯：那個(gè)人 2023/08/18 15:52:09　　字體：大小

公司最近打算注銷，但是報(bào)表上仍有未分配利潤，公司清算沒有分配給股東，那自然人股東還需要交個(gè)稅嗎？公司注銷時(shí)有未分配的利潤的話，首先我們需要看看該公司是否有清算所得，如有余額就需要繳納個(gè)人所得稅。另外不同類型的公司處理方法不同，具體一起來看看吧。

向下箭頭

有限公司

問：甲公司屬于有限公司，現(xiàn)在要注銷清算，賬面上未分配利潤500萬元，請問注銷時(shí)自然人股東需要繳納個(gè)人所得稅嗎？

答：企業(yè)注銷清算時(shí)，企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格減除清算費(fèi)用，職工的工資、社會保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金，結(jié)清清算所得稅、以前年度欠稅等稅款，清償企業(yè)債務(wù)，按規(guī)定計(jì)算可以向所有者分配的剩余資產(chǎn)。

自然人股東分得的這部分所得，需要按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。

政策依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕60號）

合伙企業(yè)或獨(dú)資企業(yè)

問：甲企業(yè)屬于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，現(xiàn)在要注銷清算，賬面上未分配利潤500萬元，請問注銷時(shí)投資人需要繳納個(gè)人所得稅嗎？

答：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應(yīng)納稅所得額；合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額。

前款所稱生產(chǎn)經(jīng)營所得，包括企業(yè)分配給投資者個(gè)人的所得和企業(yè)當(dāng)年留存的所得（利潤）。

企業(yè)進(jìn)行清算時(shí)，投資者應(yīng)當(dāng)在注銷工商登記之前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清有關(guān)稅務(wù)事宜。企業(yè)的清算所得應(yīng)當(dāng)視為年度生產(chǎn)經(jīng)營所得，由投資者依法繳納個(gè)人所得稅。

前款所稱清算所得，是指企業(yè)清算時(shí)的全部資產(chǎn)或者財(cái)產(chǎn)的公允價(jià)值扣除各項(xiàng)清算費(fèi)用、損失、負(fù)債、以前年度留存的利潤后，超過實(shí)繳資本的部分。

政策依據(jù)：《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的法規(guī)的通知》(財(cái)稅〔2000〕91號)

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