新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
免抵退稅VS免退稅，二者有什么區(qū)別？
【適用主體】
具有生產能力的生產企業(yè)
【計算公式】
生產企業(yè)出口貨物勞務增值稅免抵退稅，依下列公式計算：
1. 當期應納稅額=當期銷項稅額-(當期進項稅額-當期不得免征和抵扣稅額)
當期不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)-當期不得免征和抵扣稅額抵減額
當期不得免征和抵扣稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)
2. 當期免抵退稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當期免抵退稅額抵減額
當期免抵退稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率
3. 當期應退稅額和免抵稅額的計算
A 當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則當期應退稅額=當期期末留抵稅額
當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額
B 當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，則當期應退稅額=當期免抵退稅額
當期免抵稅額=0
當期期末留抵稅額為當期增值稅納稅申報表中“期末留抵稅額”。
【計稅依據】
1. 生產企業(yè)出口貨物勞務(進料加工復出口貨物除外)增值稅退(免)稅的計稅依據，為出口貨物勞務的實際離岸價(FOB)，實際離岸價應以出口發(fā)票上的離岸價為準，但如果出口發(fā)票不能反映實際離岸價，主管稅務機關有權予以核定。
2. 生產企業(yè)進料加工復出口貨物增值稅退(免)稅的計稅依據，按出口貨物的離岸價(FOB)扣除出口貨物所含的海關保稅進口料件的金額后確定。
3. 生產企業(yè)國內購進無進項稅額且不計提進項稅額的免稅原材料加工后出口的貨物的計稅依據，按出口貨物的離岸價(FOB)扣除出口貨物所含的國內購進免稅原材料的金額后確定。
【增值稅納稅申報表填寫】
點擊下方鏈接查看詳情：
→ 生產企業(yè)發(fā)生出口業(yè)務時，如何填寫增值稅納稅申報表？
【出口退稅申報屬期填寫】
按照增值稅納稅申報的所屬期填寫
【適用主體】
不具有生產能力的外貿企業(yè)
【計算公式】
外貿企業(yè)出口貨物勞務增值稅免退稅，依下列公式計算：
1. 外貿企業(yè)出口委托加工修理修配貨物以外的貨物：
增值稅應退稅額=增值稅退(免)稅計稅依據×出口貨物退稅率
2. 外貿企業(yè)出口委托加工修理修配貨物：
出口委托加工修理修配貨物的增值稅應退稅額=委托加工修理修配的增值稅退(免)稅計稅依據×出口貨物退稅率
【計稅依據】
1. 外貿企業(yè)出口貨物(委托加工修理修配貨物除外)增值稅退(免)稅的計稅依據，為購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。
2. 外貿企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退(免)稅的計稅依據，為加工修理修配費用增值稅專用發(fā)票注明的金額。
【增值稅納稅申報表填寫】
點擊下方鏈接查看詳情：
→ 外貿企業(yè)出口業(yè)務如何填寫增值稅納稅申報表？
【出口退稅申報屬期填寫】
按照申報當期填寫（跨年度申報除外）
說明：因政策不斷變化，以上會計實操相關內容僅供參考，如有異議請以官方更新內容為準。
更多推薦：
實務學習指南
距6月報稅結束還有天
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號