一文讀懂未開票收入如何申報？

來源: 廈門稅務(wù) 編輯：那個人 2023/10/20 11:08:16　　字體：大小

在日常的經(jīng)濟活動中，許多企業(yè)都會取得未開票收入，今天小編帶大家了解，未開票收入如何申報？一起來看看吧。

一文讀懂未開票收入如何申報？

未開票收入可以不申報嗎？

不可以！按照相關(guān)規(guī)定，增值稅申報收入包括開票收入、未開票收入、納稅評估收入、稽查查補收入等，因此未開票收入必須申報。

取得未開票收入該如何申報？

根據(jù)稅法規(guī)定取得收入應(yīng)按照納稅義務(wù)時間來申報增值稅，當(dāng)達到納稅義務(wù)時間，若沒有開具發(fā)票也應(yīng)申報納稅。

【一般納稅人】

一般納稅人A企業(yè)從事批發(fā)零售業(yè)，2023年9月取得增值稅專用發(fā)票銷售額40萬元、未開具發(fā)票銷售額10萬元，均適用13%稅率。那么A企業(yè)在申報所屬期2023年9月的增值稅時，未開票收入可直接通過增值稅申報表附表（一）“未開具發(fā)票”欄申報。

增值稅申報表附表（一）

【小規(guī)模納稅人】

對于小規(guī)模納稅人而言，應(yīng)根據(jù)銷售額的不同填寫不同申報表的相應(yīng)欄次，銷售額中包含了未開票的銷售額。

根據(jù)小規(guī)模納稅人免征增值稅的政策規(guī)定：

增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同)的，免征增值稅。《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第1號）

? 情況一：季度銷售額未超過30萬元

按季申報的小規(guī)模納稅人B企業(yè)2023年3季度銷售貨物并取得增值稅普通發(fā)票銷售額15萬元、取得未開具發(fā)票收入5萬（不含稅）。因季度銷售額合計未超過30萬元，直接將季度銷售額20萬元填報至“小微企業(yè)免稅銷售額”（若是個體工商戶填寫在“未達起征點銷售額”相關(guān)欄次），當(dāng)期增值稅納稅申報表填表如下：

增值稅及附加稅費申報表

? 情況二：季度銷售額超過30萬元

按季申報的小規(guī)模納稅人C企業(yè)2023年3季度銷售貨物取得增值稅專用發(fā)票銷售額20萬元、取得增值稅普通發(fā)票銷售額10萬元、取得未開具發(fā)票收入5萬（不含稅），適用3%征收率減按1%征收增值稅。季度銷售額合計超過30萬元，當(dāng)期增值稅納稅申報表填表如下：

增值稅納稅申報表