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未開(kāi)票收入如何申報(bào)增值稅？方法來(lái)了！
問(wèn)：我們打算將自產(chǎn)食品發(fā)給員工作為福利，成本8萬(wàn)元，未開(kāi)具發(fā)票，對(duì)外銷售不含稅價(jià)格15萬(wàn)元，這部分在申報(bào)增值稅的時(shí)候是不是可以不算在計(jì)稅收入里呢？
回復(fù)：不行哦，您公司將自產(chǎn)貨物用于集體福利，符合增值稅視同銷售情形。按照相關(guān)規(guī)定 ，增值稅申報(bào)收入包括開(kāi)票收入、未開(kāi)票收入、納稅評(píng)估收入、稽查查補(bǔ)收入等，因此只申報(bào)開(kāi)票收入是不行的！
未開(kāi)票收入應(yīng)該如何申報(bào)呢？根據(jù)稅法規(guī)定，取得收入應(yīng)該按照納稅義務(wù)時(shí)間來(lái)申報(bào)增值稅，一旦到納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間點(diǎn)，即使沒(méi)有開(kāi)具發(fā)票也應(yīng)該進(jìn)行申報(bào)。
就一般納稅人而言：
發(fā)生未開(kāi)票收入，直接在增值稅申報(bào)表附表（一）“未開(kāi)具發(fā)票”欄進(jìn)行申報(bào)即可。
就小規(guī)模納稅人而言：
應(yīng)根據(jù)銷售額的不同填寫不同申報(bào)表的相應(yīng)欄次，銷售額中包含了未開(kāi)票的銷售額。
根據(jù)小規(guī)模納稅人免征增值稅的政策規(guī)定：
增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過(guò)10萬(wàn)元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同)的，免征增值稅。
所以填報(bào)時(shí)分以下兩種情況：
情況一：季度銷售額未超過(guò)30萬(wàn)元
直接將季度銷售額填報(bào)至“小微企業(yè)免稅銷售額”欄次。（若是個(gè)體工商戶填寫在“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”欄次）。
情況二：季度銷售額超過(guò)30萬(wàn)元
將不含稅未開(kāi)票收入一并填入《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%或5%征收率)”欄次。
政策依據(jù)：
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）
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