企業(yè)所得稅匯算清繳中，未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認的收入如何處理？

來源: 上海稅務(wù) 編輯：那個人 2024/04/17 14:31:04　　字體：大小

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳正在進行中，未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認的收入如何納稅調(diào)整？

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令512號）第九條規(guī)定：

企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

一起來看看具體業(yè)務(wù)如何處理吧~

向下箭頭

跨期收取的租金、利息、特許權(quán)使用費收入

（一）租金

企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十九條

《關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函〔2010〕79號)

（二）利息

金融企業(yè)按規(guī)定發(fā)放的貸款，屬于未逾期貸款(含展期，下同)，應(yīng)根據(jù)先收利息后收本金的原則，按貸款合同確認的利率和結(jié)算利息的期限計算利息，并于債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)；屬于逾期貸款，其逾期后發(fā)生的應(yīng)收利息，應(yīng)于實際收到的日期，或者雖未實際收到，但會計上確認為利息收入的日期，確認收入的實現(xiàn)。

政策依據(jù)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第十八條

《國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款利息收入確認問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2010年第23號)

（三）特許權(quán)使用費

特許權(quán)使用費收入，應(yīng)按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。

政策依據(jù)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十條

分期確認收入

（一）分期收款方式銷售貨物收入

以分期收款方式銷售貨物的，應(yīng)按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。

政策依據(jù)

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十三條