案例解析：小規(guī)模納稅人免征增值稅的賬務(wù)處理

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯：那個人 2024/05/10 15:43:54　　字體：大小

根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第19號）：對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)，免征增值稅。政策執(zhí)行至2027年12月31日。那小規(guī)模納稅人免征增值稅的會計(jì)分錄如何做呢？快來看看吧。

小規(guī)模納稅人免征增值稅如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

案例

正小?？萍加邢薰?024年1-3月共計(jì)開具普通發(fā)票含稅金額總計(jì) 20.6萬元，不含稅金額總計(jì)20萬元。一季度正小保公司未開具增值稅專用發(fā)票。正小保公司符合小規(guī)模納稅人季度不超過30萬免征增值稅的優(yōu)惠條件。

一、確認(rèn)收入時，正小保公司賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)收賬款 20.6萬元

貸：主營業(yè)務(wù)收入 20萬元

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 0.6萬元

二、符合免征條件，在季度末正小保公司需要做如下會計(jì)分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 0.6萬元

貸：其他收益或營業(yè)外收入 0.6萬元

（對于執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的小規(guī)模納稅人，貸方使用其他收益科目；對于執(zhí)行小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的小規(guī)模納稅人，貸方使用營業(yè)外收入科目。）

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