二手車經銷企業(yè)如何征收增值稅并填寫申報表？

來源: 上海稅務編輯：那個人 2024/05/24 16:14:32　　字體：大小

【問題】

二手車經銷企業(yè)，該如何征收增值稅并填寫申報表呢？

【回答】

根據《國家稅務總局關于明確二手車經銷等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2020年第9號）和《財政部稅務總局關于延續(xù)實施二手車經銷有關增值稅政策的公告》（財政部稅務總局公告2023年第63號）規(guī)定：自2020年5月1日至2027年12月31日，從事二手車經銷業(yè)務的納稅人銷售其收購的二手車，按以下規(guī)定執(zhí)行：

(一) 納稅人減按0.5%征收率征收增值稅，并按下列公式計算銷售額：銷售額=含稅銷售額/(1+0.5%)

本公告發(fā)布后出臺新的增值稅征收率變動政策，比照上述公式原理計算銷售額。

(二) 納稅人應當開具二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票。購買方索取增值稅專用發(fā)票的，應當再開具征收率為0.5%的增值稅專用發(fā)票。

(三) 一般納稅人在辦理增值稅納稅申報時，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額，應當填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細)“二、簡易計稅方法計稅”中“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務”相應欄次；對應減征的增值稅應納稅額，按銷售額的2.5%計算填寫在《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》“應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額，應當填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“應征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應欄次；對應減征的增值稅應納稅額，按銷售額的2.5%計算填寫在《增值稅納稅申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。

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