四問四答帶您了解職工教育經費稅前扣除

來源: 上海稅務編輯：那個人 2024/08/08 15:50:46　　字體：大小

問題1

問：企業(yè)職工教育經費的稅前扣除標準是什么呢？

答：根據《財政部?稅務總局關于企業(yè)職工教育經費稅前扣除政策的通知》（財稅〔2018〕51號）規(guī)定，自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

問題2

問：“工資薪金總額”的扣除基數(shù)如何確定？

答：職工教育經費的計算基數(shù)為企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。這里的“工資薪金”，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。

問題3

問：有哪些稅前扣除注意事項？

答：對于某些特定行業(yè)，國家陸續(xù)出臺了相關稅收政策，具體規(guī)定包括：

1. 根據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第34號）第三條規(guī)定：“航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓練費、乘務訓練費、空中保衛(wèi)員訓練費等空勤訓練費用，根據《實施條例》第二十七條規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除?！?/p>

2. 根據《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）規(guī)定：“集成電路設計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。”

3. 根據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第29號）第四條規(guī)定：“核力發(fā)電企業(yè)為培養(yǎng)核電廠操縱員發(fā)生的培養(yǎng)費用，可作為企業(yè)的發(fā)電成本在稅前扣除。企業(yè)應將核電廠操縱員培養(yǎng)費與員工的職工教育經費嚴格區(qū)分，單獨核算，員工實際發(fā)生的職工教育經費支出不得計入核電廠操縱員培養(yǎng)費直接扣除。”

問題4

問：企業(yè)職工發(fā)生的學歷學位教育學費屬于扣除范圍嗎？

答：企業(yè)職工發(fā)生的學歷學位教育學費不得作為職工教育經費稅前扣除。根據《關于企業(yè)職工教育經費提取與使用管理的意見》（財建〔2006〕317號）第三條第九款的規(guī)定，企業(yè)職工參加社會上的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在職教育，所需費用應由個人承擔，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓經費。

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