稅金及附加的計(jì)算方法：會(huì)計(jì)入門必知！

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：那個(gè)人 2024/09/14 11:18:05　　字體：大小

稅金及附加，是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，具體包括消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、資源稅、環(huán)境保護(hù)稅、印花稅、耕地占用稅等。稅金及附加屬于損益類科目。

實(shí)務(wù)工作中大家接觸最多的主要是城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加。

城市維護(hù)建設(shè)稅：按照實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的一定比例征收。稅率根據(jù)納稅人所在地的不同而有所區(qū)別，一般為5%、7%或1%。

教育費(fèi)附加：按實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的3%征收。

地方教育附加：按實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅的2%征收。

用公式表示如下：

1. 城市維護(hù)建設(shè)稅=（實(shí)際繳納增值稅+消費(fèi)稅）×適用稅率（市區(qū)的稅率為7%，縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%，不屬于市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的稅率為1%）

2. 教育費(fèi)附加=（實(shí)際繳納的增值稅+消費(fèi)稅）×3%

3. 地方教育附加=（實(shí)際繳納的增值稅+消費(fèi)稅）×2%

下面，我們以正小保公司為例，進(jìn)行一下城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加這三種附加稅的計(jì)算。

情形一：

假設(shè)正小保公司為增值稅一般納稅人，不屬于小微企業(yè)，在2024年9月份實(shí)際繳納了10,000元的增值稅，實(shí)際繳納的消費(fèi)稅額為零，則需繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加分別為：

假設(shè)城市維護(hù)建設(shè)稅率為7%，則需繳納700元；

教育費(fèi)附加需繳納300元（3%）；

地方教育附加需繳納200元（2%）。

正小保公司需要做的稅金及附加的計(jì)提分錄為：

借：稅金及附加 1200

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 700

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加 300

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育費(fèi)附加 200

實(shí)際支付這些稅費(fèi)時(shí)，需要做如下分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 700

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加 300

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育費(fèi)附加 200

貸：銀行存款 1200

目前，對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶的附加稅，是有減半的優(yōu)惠政策的。

政策依據(jù)為：《關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)）：

“......

二、自2023年1月1日至2027年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

...... ”

情形二：

如果正小保公司是增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)或個(gè)體工商戶，假設(shè)2024年9月份正小保企業(yè)實(shí)際繳納了10,000元的增值稅，實(shí)際繳納的消費(fèi)稅額為零，則需繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加分別為：

假設(shè)城市維護(hù)建設(shè)稅率為7%，則需繳納350元（10,000元*7%*50%=700元*50%）；

教育費(fèi)附加需繳納150元（10,000元*3%*50%=300元*50%）；

地方教育附加需繳納100元（10,000元*2%*50%=200元*50%）。

正小保公司需要做的稅金及附加的計(jì)提分錄為：

借：稅金及附加 600

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 350

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加 150

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育費(fèi)附加 100

實(shí)際支付這些稅費(fèi)時(shí)，需要做如下分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 350

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加 150

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育費(fèi)附加 100