26.“按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當(dāng)年度4月、7月、10月預(yù)繳申報(bào)時(shí)，如果按照本公告第三條規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，下一個(gè)預(yù)繳申報(bào)期起調(diào)整為按季度預(yù)繳申報(bào)，一經(jīng)調(diào)整，當(dāng)年度內(nèi)不再變更?！闭?qǐng)問(wèn)申報(bào)期限調(diào)整需要納稅人聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新做稅種認(rèn)定嗎？還是由稅務(wù)機(jī)關(guān)或者系統(tǒng)直接修改？一年度結(jié)束后納稅人需要調(diào)整申報(bào)方式的，是否直接告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān)即可？

       答：根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由稅務(wù)機(jī)關(guān)具體核定。納稅人在4、7、10月申報(bào)時(shí)，符合小型微利企業(yè)條件的，系統(tǒng)將提示按季預(yù)征,以后預(yù)征將主動(dòng)調(diào)整為按季預(yù)征。年度結(jié)束后，如上一年度為小微企業(yè)，將繼續(xù)按季預(yù)征；如不是小微企業(yè)，原則上在小微企業(yè)擴(kuò)大優(yōu)惠力度期限內(nèi)，不再調(diào)整納稅期限。

       27. 根據(jù)第四條“當(dāng)年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減?！闭?qǐng)問(wèn)：納稅人可以選擇退稅嗎？

       答：根據(jù)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》和國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào)的相關(guān)規(guī)定，當(dāng)年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減，不足抵減的在匯算清繳時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

       28. 保險(xiǎn)、證券代理人月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（季度未超過(guò)30萬(wàn)元）的，能否享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策？

       答：可以享受

       29. 關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）規(guī)定：“六、按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。本公告下發(fā)前已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還?！?/p>

       問(wèn)：針對(duì)建筑行業(yè)，經(jīng)營(yíng)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如何判定預(yù)繳稅款時(shí)實(shí)現(xiàn)的收入是多少？納稅人需要自行據(jù)實(shí)判定并對(duì)其真實(shí)性負(fù)責(zé)嗎？稅務(wù)機(jī)關(guān)是否會(huì)以跨區(qū)域涉稅事項(xiàng)報(bào)告表上的金額作為依據(jù)？

       答：按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的納稅人，在預(yù)繳時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)《增值稅預(yù)繳稅款表》。納稅人應(yīng)對(duì)其填報(bào)內(nèi)容的真實(shí)性負(fù)責(zé)，并在該表格中“填表人申明”欄簽字確認(rèn)。

       30. 關(guān)于保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入預(yù)扣預(yù)繳方式的問(wèn)題？

       根據(jù)財(cái)稅〔2018〕164號(hào) 規(guī)定“三、關(guān)于保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀(jì)人傭金收入的政策。保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀(jì)人展業(yè)成本按照收入額的25%計(jì)算?？劾U義務(wù)人向保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀(jì)人支付傭金收入時(shí)，應(yīng)按照《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)）規(guī)定的累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣稅款?！?/p>

       問(wèn)：國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)規(guī)定的累計(jì)預(yù)扣法是針對(duì)工資薪金的，勞務(wù)報(bào)酬沒(méi)有累計(jì)預(yù)扣法，則財(cái)稅〔2018〕164號(hào)規(guī)定的保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入扣繳方法是按照工資薪金適用累計(jì)預(yù)扣法還是按照勞務(wù)報(bào)酬按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳稅款？

       答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅﹝2018﹞164號(hào)）文件規(guī)定，對(duì)保險(xiǎn)營(yíng)銷(xiāo)員、證券經(jīng)紀(jì)人取得的傭金收入，扣繳單位應(yīng)當(dāng)按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣個(gè)人所得稅。結(jié)合個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定，累計(jì)預(yù)扣法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的具體計(jì)算公式為：本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額，累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入額-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)其他扣除，其中，收入額按照不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額計(jì)算；累計(jì)減除費(fèi)用按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的從業(yè)月份數(shù)計(jì)算；其他扣除按照展業(yè)成本、附加稅費(fèi)和依法確定的其他扣除之和計(jì)算，其中展業(yè)成本按照收入額的25%計(jì)算。

       上述公式中的預(yù)扣率、速算扣除數(shù)，比照《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法（試行）》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)發(fā)布)所附的《個(gè)人所得稅預(yù)扣率表一》執(zhí)行。      

       31.小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元開(kāi)具發(fā)票稅率是顯示實(shí)際征收率還是顯示***？

       答：月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人代開(kāi)增值稅普通發(fā)票時(shí)，稅率欄次顯示“***”號(hào)，代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，稅率欄次顯示應(yīng)稅行為對(duì)應(yīng)的征收率；月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，稅率欄次顯示應(yīng)稅行為對(duì)應(yīng)的征收率。

       32.根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)）八、自轉(zhuǎn)登記日的下期起連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或者連續(xù)不超過(guò)4個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，轉(zhuǎn)登記納稅人應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。    

       問(wèn)：（1）自轉(zhuǎn)登記日的下期起連續(xù)12個(gè)月如何理解？（2）是否包含轉(zhuǎn)登記日之前月份的銷(xiāo)售額？

       答：（1）如果某一般納稅人自2019年3月轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，自轉(zhuǎn)登記日下期起連續(xù)12個(gè)月，是指2019年4月-2020年3月。（2）不包括。

       33.按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。本公告下發(fā)前已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

       問(wèn)：（1）建筑業(yè)，在同一個(gè)區(qū)域有多個(gè)項(xiàng)目，每個(gè)項(xiàng)目不超10萬(wàn)，但是總銷(xiāo)售額超10萬(wàn)，以那個(gè)為標(biāo)準(zhǔn)？（2）小規(guī)模納稅人異地提供建筑服務(wù)，自開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，但月銷(xiāo)售額不超10萬(wàn)，是否需要在預(yù)繳地預(yù)繳稅款？

       答：（1）按照預(yù)繳地各個(gè)項(xiàng)目總銷(xiāo)售額確定。（2）不需要

       34.小規(guī)模納稅人2019年1月份銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，2019年第一季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元），但當(dāng)期因代開(kāi)普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，可以在辦理納稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。

       問(wèn)：符合小微標(biāo)準(zhǔn)的，是代開(kāi)普票的時(shí)候不進(jìn)行征收稅款，還是先征收，申報(bào)后在申請(qǐng)退稅？

       答：代開(kāi)普票時(shí)征收，申報(bào)后如果符合小微企業(yè)條件，可以申請(qǐng)退稅。

       35.按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，在當(dāng)年度4月份預(yù)繳申報(bào)時(shí)，符合小型微利企業(yè)條件，按規(guī)定調(diào)整為按季度預(yù)繳申報(bào)。請(qǐng)問(wèn)，次年度所得稅預(yù)繳申報(bào)期限怎么執(zhí)行？是默認(rèn)繼續(xù)按月預(yù)繳申報(bào)，還是如企業(yè)不自行提出申請(qǐng)，則一直按照按季度預(yù)繳申報(bào)？

       答：企業(yè)本年度調(diào)整為按季度預(yù)繳申報(bào)后，次年度及以后年度原則上繼續(xù)默認(rèn)為按季度預(yù)繳申報(bào)。

       36. 按月度預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅的企業(yè)按規(guī)定調(diào)整為季度預(yù)繳申報(bào)的，是否需要企業(yè)單獨(dú)提出申請(qǐng)，還是自行改為按季度預(yù)繳申報(bào)即可？

       答：根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由稅務(wù)機(jī)關(guān)具體核定。納稅人在4、7、10月申報(bào)時(shí)，符合小型微利企業(yè)條件的，系統(tǒng)將提示按季預(yù)征。申報(bào)期結(jié)束后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將根據(jù)申報(bào)情況篩查需要調(diào)整納稅期限的納稅人，并聯(lián)系納稅人辦理調(diào)整事項(xiàng)；納稅人也可聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行調(diào)整。

       37. 小微企業(yè)的從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。勞務(wù)派遣單位的從業(yè)人數(shù)，是否含已派出人員？

       答：鑒于勞務(wù)派遣用工已計(jì)入接受勞務(wù)派遣企業(yè)從業(yè)人數(shù)，為避免再重復(fù)計(jì)算，勞務(wù)派遣單位的從業(yè)人數(shù)，不包含已派出人員。

       38. 企業(yè)所得稅匯總納稅的企業(yè)，小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)中的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額是否包括分支機(jī)構(gòu)的部分？

       答：現(xiàn)行企業(yè)所得稅實(shí)行法人稅制，企業(yè)應(yīng)以法人為主體，計(jì)算從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，即匯總納稅企業(yè)的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額包括分支機(jī)構(gòu)。

       39. 自然人與保險(xiǎn)公司簽訂長(zhǎng)期代理合同，且不屬于一次性取得收入的，是否可視為按期納稅的納稅人，按規(guī)定適用小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策？

       答：如果按月發(fā)放并開(kāi)具發(fā)票，可以按照小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策執(zhí)行。

       40. 國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)解讀：“曾在2018年選擇過(guò)轉(zhuǎn)登記的納稅人，在2019年仍可選擇轉(zhuǎn)登記；但是，2019年選擇轉(zhuǎn)登記的，再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人?！比绾卫斫猓?/p>

       答：納稅人在2019年內(nèi)只能選擇轉(zhuǎn)登記1次，增值稅一般納稅人在2019年選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人之后，如果符合一般納稅人登記的條件自行或者按要求登記為一般納稅人后，即使符合年銷(xiāo)售額不超過(guò)500萬(wàn)的條件，在2019年度內(nèi)不得再次轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。 <

       41. 文件《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）“一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同）的，免征增值稅?！?中的括號(hào)內(nèi)容“（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同）”是指整個(gè)文件按照此規(guī)定，還是僅指文件第一款按照此規(guī)定。

       答：整個(gè)文件都按照此規(guī)定。

       42. 文件《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）“八、小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，當(dāng)期因開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專(zhuān)用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。”此規(guī)定中“聯(lián)次追回或者按規(guī)定開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票”是指必須在當(dāng)期進(jìn)行處理申請(qǐng)退還，還是后期也可以進(jìn)行處理申請(qǐng)退還？

       答：后期也可以處理。

       43. 文件《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）“十、已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有稅控設(shè)備開(kāi)具發(fā)票。”

       問(wèn)：如果未超過(guò)10萬(wàn)元的，是不是可以不使用稅控開(kāi)具發(fā)票。因文件中說(shuō)的可以繼續(xù)使用稅款設(shè)備，如果納稅人不想使用是否可以選擇不用稅控設(shè)備？

       答：可以。

       44. 文件《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）“十、?已經(jīng)使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，已經(jīng)自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，可以繼續(xù)自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

       問(wèn)：如果選擇不使用稅控設(shè)備開(kāi)具發(fā)票，納稅人是否可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票？

       答：試點(diǎn)行業(yè)小規(guī)模納稅人可以選擇使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，或者向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。選擇自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)。

       45. 如果轉(zhuǎn)登記納稅人為出口企業(yè)，在一般納稅人期間出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務(wù)、發(fā)生適用增值稅零稅率跨境應(yīng)稅行為在其轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后應(yīng)該如何處理？

       答：如果轉(zhuǎn)登記納稅人為出口企業(yè)，那么該出口企業(yè)在一般納稅人期間出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務(wù)、發(fā)生適用增值稅零稅率跨境應(yīng)稅行為（以下稱(chēng)“出口貨物勞務(wù)、服務(wù)”），在其轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，仍然可以繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定申報(bào)和辦理退（免）稅相關(guān)事項(xiàng)。具體事宜仍按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)出口退（免）稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第20號(hào)）規(guī)定執(zhí)行。自轉(zhuǎn)登記日下期起，該轉(zhuǎn)登記納稅人出口貨物勞務(wù)、服務(wù)，應(yīng)當(dāng)適用增值稅免稅政策。

       46. 關(guān)于增值稅申報(bào)表填寫(xiě)口徑有何調(diào)整？

       答：適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷(xiāo)售額確定是否可以享受《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）規(guī)定的免征增值稅政策?！对鲋刀惣{稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷(xiāo)售額”相關(guān)欄次，填寫(xiě)差額后的銷(xiāo)售額。

       47. 增值稅申報(bào)有何變化？

       答：小規(guī)模納稅人在增值稅申報(bào)的過(guò)程中，申報(bào)系統(tǒng)將增加一些申報(bào)提示信息，幫助納稅人判斷是否可以享受免征增值稅政策，以確保優(yōu)惠政策應(yīng)享盡享。小規(guī)模納稅人當(dāng)期發(fā)生銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)行為的，在申報(bào)時(shí)申報(bào)系統(tǒng)會(huì)提示納稅人錄入本期銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額，并根據(jù)納稅人錄入的數(shù)據(jù)，幫助其判斷是否可以享受免征增值稅政策。

       48. 企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表的填報(bào)有什么注意事項(xiàng)？

       答：為落實(shí)小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策，稅務(wù)總局對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)，2018年版）》等部分表單樣式及填報(bào)說(shuō)明進(jìn)行了修訂，增加了從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額等數(shù)據(jù)項(xiàng)，并將升級(jí)優(yōu)化稅收征管系統(tǒng)，力爭(zhēng)幫助企業(yè)精準(zhǔn)享受優(yōu)惠政策。在填報(bào)預(yù)繳申報(bào)表時(shí)，以下兩個(gè)方面應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注：

       一是關(guān)注“應(yīng)納稅所得額”和“減免所得稅額”兩個(gè)項(xiàng)目的填報(bào)?！皯?yīng)納稅所得額”是判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件和分檔適用“減半再減半”“減半征稅”等不同政策的最主要指標(biāo)，這個(gè)行次一定要確保填寫(xiě)無(wú)誤?！皽p免所得稅額”是指企業(yè)享受普惠性所得稅減免政策的減免所得稅金額，這個(gè)行次體現(xiàn)了企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的直接成效。企業(yè)所得稅實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額征收的企業(yè)，如果符合小型微利企業(yè)條件的，其稅收減免不通過(guò)填報(bào)納稅申報(bào)表的方式實(shí)現(xiàn)，而是通過(guò)直接調(diào)減定額的方式實(shí)現(xiàn)。但是，這些企業(yè)應(yīng)在納稅申報(bào)表中根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定時(shí)的情況，正確選擇填報(bào)“小型微利企業(yè)”項(xiàng)目。

       二是關(guān)注預(yù)繳申報(bào)表中新增“按季度填報(bào)信息”部分有關(guān)項(xiàng)目的填報(bào)。“按季度填報(bào)信息”整合了除應(yīng)納稅所得額以外的小型微利企業(yè)條件指標(biāo)，其數(shù)據(jù)填報(bào)質(zhì)量直接關(guān)系著小型微利企業(yè)判斷結(jié)果的準(zhǔn)確與否。因此，所有企業(yè)均需要準(zhǔn)確填寫(xiě)該部分內(nèi)容。對(duì)于查賬征收企業(yè)和核定應(yīng)稅所得率征收的企業(yè)，按季度預(yù)繳的，應(yīng)在申報(bào)預(yù)繳當(dāng)季度稅款時(shí)，填報(bào)“按季度填報(bào)信息”的全部項(xiàng)目；按月度預(yù)繳的，僅在申報(bào)預(yù)繳當(dāng)季度最后一個(gè)月的稅款時(shí)，填報(bào)“按季度填報(bào)信息”的全部項(xiàng)目?！鞍醇径忍顖?bào)信息”中的“小型微利企業(yè)”項(xiàng)目，是對(duì)企業(yè)是否為小型微利企業(yè)的判斷結(jié)果的展示。除企業(yè)所得稅實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額征收方式的企業(yè)外，其他企業(yè)需要根據(jù)本期及以前各期納稅申報(bào)表中的“從業(yè)人數(shù)”“資產(chǎn)總額”等項(xiàng)目的填報(bào)情況，結(jié)合本期納稅人申報(bào)表中“應(yīng)納稅所得額”和“國(guó)家限制或禁止行業(yè)”的填報(bào)情況進(jìn)行綜合判斷。

       49. 增值稅小規(guī)模納稅人減征地方稅種和附加政策在納稅申報(bào)上有何要求？

       答：為了便利納稅人享受優(yōu)惠政策，本次減征優(yōu)惠實(shí)行自行申報(bào)享受方式，不需額外提交資料。納稅人只要在申報(bào)表中勾選是否享受增值稅小規(guī)模納稅人減征政策有關(guān)選項(xiàng)，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算減征金額，納稅人確認(rèn)即可。

       50. 對(duì)于2019 4號(hào)公告第一條第二款的理解

       國(guó)家稅務(wù)總局公告2019 4號(hào)第一條第二款的規(guī)定是：“小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅?！?/p>

問(wèn)：是否只針對(duì)按月納稅的小規(guī)模納稅人？本期怎么理解？是否為本月？第一條中的合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同）該下同是代表按季為未超30萬(wàn)，還是表示“合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元”的包括按月和按季兩種情況？對(duì)于“下同”怎么理解？2019 4號(hào)公告是對(duì)財(cái)稅2019 13號(hào)的細(xì)化，所以“合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元，下同）”指的就是財(cái)稅2019 13號(hào)第一條的規(guī)定“對(duì)月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅?！比绻醇炯{稅，月銷(xiāo)售額超過(guò)30萬(wàn)。扣除銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后不達(dá)30萬(wàn)的部分可以免征？

       答：為簡(jiǎn)化表述，4號(hào)公告第一條就將免稅標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一表述為“月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元”。需要說(shuō)明的是，4號(hào)公告所有條款所稱(chēng)“月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元”，不僅包括按月納稅不超過(guò)10萬(wàn)元，同時(shí)也包括按季納稅不超過(guò)30萬(wàn)元。按月申報(bào)的本期指本月，按季申報(bào)的本期指本季度。下同指下文中提及的月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元包含以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元情況。按季納稅的納稅人，季度銷(xiāo)售額超過(guò)30萬(wàn)元、但扣除銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后不達(dá)30萬(wàn)的，免征增值稅。

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