監(jiān)盤、盤點(diǎn)、抽盤有哪些區(qū)別?

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：王思琪 2021/08/17 15:43:00　　字體：大小

【問題】

【答案】

（一）監(jiān)盤、盤點(diǎn)、抽盤的定義不同

1.監(jiān)盤：是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師等審計(jì)人員親臨現(xiàn)場(chǎng)觀察被審計(jì)單位對(duì)存貨等資產(chǎn)的盤點(diǎn)，并對(duì)已盤點(diǎn)的資產(chǎn)進(jìn)行適當(dāng)?shù)某椴椤?/p>

2.盤點(diǎn)：是指被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)人員及庫(kù)管人員等資產(chǎn)管理人員定期或不定期對(duì)存貨等資產(chǎn)實(shí)施的數(shù)量清查、清點(diǎn)的一種內(nèi)部控制作業(yè)程序。

3.抽盤：是指被審計(jì)單位的盤點(diǎn)人員盤點(diǎn)存貨等結(jié)束后，審計(jì)人員根據(jù)觀察的存貨等盤點(diǎn)情況，在盤點(diǎn)標(biāo)簽尚未取下之前，選擇部分存貨等資產(chǎn)進(jìn)行復(fù)盤抽點(diǎn)。

注意：抽盤程序應(yīng)該是雙向的。

（二）監(jiān)盤、盤點(diǎn)、抽盤的實(shí)施主體不同

1.監(jiān)盤程序的實(shí)施主體是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師等審計(jì)人員。

2.盤點(diǎn)程序的實(shí)施主體是指被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)人員及庫(kù)管人員等資產(chǎn)管理人員。

3.抽盤程序的實(shí)施主體是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師等審計(jì)人員。

（三）監(jiān)盤、盤點(diǎn)、抽盤的實(shí)施主體的責(zé)任不同

1.盤點(diǎn)是被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師等審計(jì)人員在執(zhí)行存貨等資產(chǎn)監(jiān)盤時(shí)不應(yīng)協(xié)助被審計(jì)單位有關(guān)人員進(jìn)行存貨的數(shù)量清點(diǎn)等盤點(diǎn)工作，因?yàn)槎ㄆ诒P點(diǎn)存貨、合理確定存貨的數(shù)量和狀況是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任。對(duì)本單位存貨等進(jìn)行盤點(diǎn)是被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任。

2.監(jiān)盤、抽盤是注冊(cè)會(huì)計(jì)師等審計(jì)人員的審計(jì)責(zé)任。

例如：按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1311號(hào)—對(duì)存貨、訴訟和索賠、分部信息等特定項(xiàng)目獲取審計(jì)證據(jù)的具體考慮》（以下簡(jiǎn)稱“1311號(hào)準(zhǔn)則” ）實(shí)施存貨監(jiān)盤，獲取有關(guān)存貨存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任?！吨袊?guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第3號(hào)—存貨監(jiān)盤》（以下簡(jiǎn)稱“問題解答第3號(hào)” ）明確指出，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要恰當(dāng)區(qū)分被審計(jì)單位對(duì)存貨盤點(diǎn)的會(huì)計(jì)責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨監(jiān)盤的審計(jì)責(zé)任。

如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)助被審計(jì)單位進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，將極有可能影響其獨(dú)立性，從而違反《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》的相關(guān)要求。

即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過預(yù)審或其他途徑的了解，擬不信賴被審計(jì)單位盤點(diǎn)存貨相關(guān)的內(nèi)部控制，仍然應(yīng)當(dāng)在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤時(shí)觀察被審計(jì)單位的盤點(diǎn)情況。