今年上半年，在減稅降費、優(yōu)化服務方面國家出臺了眾多利好政策，為了便于各位納稅人學好、用好各項優(yōu)惠新政，我們?yōu)槟鷮⑾嚓P優(yōu)惠政策按稅種進行歸納梳理。

優(yōu)惠政策一

小型微利企業(yè)又有新優(yōu)惠了

根據《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）文件規(guī)定：

小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。具體可按照《國家稅務總局關于實施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第2號）文件規(guī)定執(zhí)行。

優(yōu)惠政策二

經營性文化事業(yè)單位轉制五年內免征企業(yè)所得稅

根據《財政部 稅務總局 中央宣傳部關于繼續(xù)實施文化體制改革中經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)若干稅收政策的通知》（財稅〔2019〕16號）文件規(guī)定：

經營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)，自轉制注冊之日起五年內免征企業(yè)所得稅。2018年12月31日之前已完成轉制的企業(yè)，自2019年1月1日起可繼續(xù)免征五年企業(yè)所得稅。

優(yōu)惠政策三

公益性團體捐贈稅前扣除資格名單公布了

根據《財政部 稅務總局關于2017年度 2018年度中國紅十字會總會等公益性群眾團體捐贈稅前扣除資格名單的公告》（財政部 稅務總局2019年第37號）文件規(guī)定：

2017年度、2018年度符合公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體名單公告如下：

中國紅十字會總會、中華全國總工會、中國宋慶齡基金會、中國國際人才交流基金會。

根據《財政部 稅務總局 民政部關于2017年度第二批和2018年度第一批公益性社會團體捐贈稅前扣除資格名單的公告》（財政部公告2019年第69號）文件規(guī)定：

三部門對2017年度第二批及2018年度第一批符合公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體名單予以公告。

優(yōu)惠政策四

上海國際能源交易中心計提符合規(guī)定的風險準備金可稅前扣除了

根據《財政部 稅務總局關于上海國際能源交易中心有關風險準備金和期貨投資者保障基金支出企業(yè)所得稅稅前扣除政策問題的通知》（財稅〔2019〕32號）文件規(guī)定：

上海國際能源交易中心依據《期貨交易管理條例》、《期貨交易所管理辦法》和《商品期貨交易財務管理暫行規(guī)定》的有關規(guī)定，按其向會員收取手續(xù)費收入的20%計提的風險準備金，在風險準備金余額達到有關規(guī)定的額度內，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

上海國際能源交易中心依據《期貨投資者保障基金管理辦法》和《關于明確期貨投資者保障基金繳納比例有關事項的規(guī)定》的有關規(guī)定，按其向期貨公司會員收取的交易手續(xù)費的2%繳納的期貨投資者保障基金，在基金總額達到有關規(guī)定的額度內，準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

優(yōu)惠政策五

企業(yè)扶貧捐贈支出可據實扣除了

根據《財政部 稅務總局 國務院扶貧辦關于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務總局 國務院扶貧辦公告2019年第49號）文件規(guī)定：

自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時據實扣除。在政策執(zhí)行期限內，目標脫貧地區(qū)實現脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

優(yōu)惠政策六

實施創(chuàng)新驅動發(fā)展戰(zhàn)略企業(yè)所得稅有優(yōu)惠

根據《財政部 稅務總局 證監(jiān)會關于創(chuàng)新企業(yè)境內發(fā)行存托憑證試點階段有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局 證監(jiān)會公告2019年第52號）文件規(guī)定：

企業(yè)投資者轉讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，按轉讓股票差價所得和持有股票的股息紅利所得政策規(guī)定征免企業(yè)所得稅。

公募證券投資基金（封閉式證券投資基金、開放式證券投資基金）轉讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，按公募證券投資基金稅收政策規(guī)定暫不征收企業(yè)所得稅。

合格境外機構投資者（QFII）、人民幣合格境外機構投資者（RQFII）轉讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價所得和持有創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的股息紅利所得，視同轉讓或持有據以發(fā)行創(chuàng)新企業(yè)CDR的基礎股票取得的權益性資產轉讓所得和股息紅利所得征免企業(yè)所得稅。

優(yōu)惠政策七

企業(yè)所得稅適用15%稅率的家族又添新成員

根據《財政部 稅務總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關于從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財政部公告2019年第60號）文件規(guī)定：

自2019年1月1日起至2021年12月31日止，對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

優(yōu)惠政策八

捐贈住房作為公租房可按公益性捐贈支出稅前扣除

根據《財政部 稅務總局關于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第61號）文件規(guī)定：

企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織捐贈住房作為公租房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對其公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。

優(yōu)惠政策九

飲水工程新建項目投資經營的所得可享“三免三減半”優(yōu)惠

根據《財政部 稅務總局關于繼續(xù)實行農村飲水安全工程稅收優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第67號）文件規(guī)定：

對飲水工程運營管理單位從事《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的飲水工程新建項目投資經營的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

優(yōu)惠政策十

企業(yè)發(fā)行永續(xù)債稅務處理明確了

根據《財政部 稅務總局關于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第64號）文件規(guī)定：

企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策，即：投資方取得的永續(xù)債利息收入屬于股息、紅利性質，按照現行企業(yè)所得稅政策相關規(guī)定進行處理，其中，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債利息收入可以適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定；同時發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債，也可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策，即：發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準予在其企業(yè)所得稅稅前扣除；投資方取得的永續(xù)債利息收入應當依法納稅。

優(yōu)惠政策十一

持有鐵路債券取得的利息收入企業(yè)所得稅減半征收

根據《財政部 稅務總局關于鐵路債券利息收入所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第57號）文件規(guī)定：

對企業(yè)投資者持有2019-2023年發(fā)行的鐵路債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。

鐵路債券是指以中國鐵路總公司為發(fā)行和償還主體的債券，包括中國鐵路建設債券、中期票據、短期融資券等債務融資工具。

優(yōu)惠政策十二

固定資產加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍擴大了

根據《財政部 稅務總局關于擴大固定資產加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第66號）文件規(guī)定：

自2019年1月1日起，適用《財政部 國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）和《財政部 國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）規(guī)定固定資產加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴大至全部制造業(yè)領域。

優(yōu)惠政策十三

符合條件的集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)有優(yōu)惠！

根據《財政部 稅務總局關于集成電路設計和軟件產業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第68號）文件規(guī)定：

依法成立且符合條件的集成電路設計企業(yè)和軟件企業(yè)，在2018年12月31日前自獲利年度起計算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿為止。

優(yōu)惠政策十四

保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除又有新標準

根據《財政部 稅務總局關于保險企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第72號）文件規(guī)定：

現就保險企業(yè)發(fā)生的手續(xù)費及傭金支出企業(yè)所得稅稅前扣除政策公告如下：

自2019年1月1日起，保險企業(yè)發(fā)生與其經營活動有關的手續(xù)費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%（含本數）的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結轉以后年度扣除。

優(yōu)惠政策十五

企業(yè)所得稅申報表更優(yōu)化了

根據《國家稅務總局關于修訂2018年版企業(yè)所得稅預繳納稅申報表部分表單及填報說明的公告》（國家稅務總局公告2019年第23號）文件規(guī)定：

為貫徹落實從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅、擴大固定資產加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍等企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，國家稅務總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2018年版）》《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類，2018年版）》的部分表單和填報說明進行了修訂，自2019年7月1日起施行。

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