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7月發(fā)票新規(guī)來(lái)臨!費(fèi)用報(bào)銷不能只附一張發(fā)票!會(huì)計(jì)收到立即退回!

來(lái)源: 中國(guó)會(huì)計(jì)視野 編輯:蘇米亞 2019/07/16 16:40:55  字體:

7月起,新的增值稅發(fā)票政策、申報(bào)表正式實(shí)施,費(fèi)用報(bào)銷不能只附一張發(fā)票了事,這點(diǎn)財(cái)會(huì)人員需要特別注意。那么收到不合規(guī)發(fā)票該如何處理?今天就和大家一起來(lái)看下有關(guān)發(fā)票那些事~

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另外,再次提醒各位:稅局嚴(yán)查!開(kāi)16%、10%發(fā)票要格外注意!

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各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要以增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中采集到的發(fā)票數(shù)據(jù)為依托,跟蹤監(jiān)控納稅人發(fā)票開(kāi)具情況,并且據(jù)此采取有針對(duì)性的服務(wù)和管理措施。

對(duì)于大量開(kāi)具舊稅率發(fā)票等情況,要進(jìn)行分析研判。

——費(fèi)用報(bào)銷不能只附一張發(fā)票!——

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

當(dāng)然,發(fā)票這項(xiàng)證據(jù)也是非常重要的,雖然企業(yè)所得稅法并沒(méi)有明確將稅前扣除憑證限定為發(fā)票,但是對(duì)于能夠取得發(fā)票的行為來(lái)說(shuō),符合規(guī)定的發(fā)票和其他資料一樣是證明業(yè)務(wù)真實(shí)合理的有效憑證,也是不可或缺的,這點(diǎn)在其他的文件也是有規(guī)定的。

《關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見(jiàn)》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕88號(hào))第二條第(三)3項(xiàng)規(guī)定:加強(qiáng)發(fā)票核實(shí)工作,不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù);

《稅收征收管理法》第二十一條規(guī)定,納稅人購(gòu)買商品必須取得合法有效的發(fā)票。

國(guó)稅發(fā)[2008]80號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知第八第(二)在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒(méi)有填開(kāi)付款方全稱的發(fā)票,不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告第二條不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為稅收憑證。

——企業(yè)常見(jiàn)各類費(fèi)用——

一、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

業(yè)務(wù)招待費(fèi):企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

扣除比例:發(fā)生額的60%與當(dāng)年?duì)I業(yè)收入5‰的孰小值

計(jì)算基數(shù):主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入。

注意:不含營(yíng)業(yè)外收入(如讓渡固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收入)

特例:對(duì)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等),其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入,可以按規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。

企業(yè)在籌建期間,發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi),并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。(單比例扣除)

案例:

1、假設(shè)銷售收入為20000萬(wàn)元,如果當(dāng)年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為80萬(wàn)元,實(shí)際可扣除額48萬(wàn),故納稅申報(bào)調(diào)增80-48=32萬(wàn)元。

2、如果當(dāng)年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為200萬(wàn)元:

實(shí)際可扣除額100萬(wàn),故納稅申報(bào)調(diào)增200-100=100萬(wàn)元。

二、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

具體內(nèi)容:企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

扣除比例:不超過(guò)銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分

計(jì)算基數(shù):主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入

其他規(guī)定:非廣告性贊助支出不得稅前扣除。

企業(yè)在籌建期間,發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi),可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi),并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

三、伙食費(fèi)

由于伙食費(fèi)大多情況下是沒(méi)有發(fā)票入賬,許多企業(yè)都是在應(yīng)付福利費(fèi)中列支。其實(shí)有些時(shí)候食堂購(gòu)入的東西是可索取發(fā)票的,對(duì)這些有發(fā)票可直接記入費(fèi)用,不要在應(yīng)付福利費(fèi)中列支。

四、非本單位的人員報(bào)銷費(fèi)

(1)非本單位員工的發(fā)票與公司的業(yè)務(wù)若是相關(guān),只要是實(shí)際支出了,都應(yīng)入賬,比如為客戶報(bào)銷的住宿費(fèi)、車費(fèi)等可以計(jì)入:管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi),比如支付他人的勞務(wù)費(fèi)可以計(jì)入:管理費(fèi)用-勞務(wù)報(bào)酬,按照稅法規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除;

(2)非本單位員工的發(fā)票與公司的業(yè)務(wù)若不相關(guān),與公司取得收入經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的費(fèi)用不論如何入賬,應(yīng)該全部做納稅調(diào)增,不能在企業(yè)所得稅前扣除。

弄清費(fèi)用報(bào)銷制度的本質(zhì),從風(fēng)險(xiǎn)、控制、業(yè)務(wù)、流程四個(gè)維度切入費(fèi)用報(bào)銷制度的設(shè)計(jì)、制定、推行和優(yōu)化工作。來(lái)網(wǎng)校學(xué)習(xí)如何制定財(cái)務(wù)制度——費(fèi)用報(bào)銷制度課程吧,點(diǎn)擊進(jìn)入>>

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