一次性收取租金怎么交稅?
一次性收取租金怎么交稅?很多新會計表示一臉懵~有的稅種要求一次性繳納,有的稅種要求分期繳納!同樣是一次性收取租金,到底他們有什么不同呢?
接下來我們就用下面的例題,梳理了企業(yè)所得稅、增值稅、房產(chǎn)稅、印花稅中關(guān)于一次性收取租金的規(guī)定,有需要的小伙伴們快來圍觀~
例:A公司將房產(chǎn)對外出租,雙方簽訂3年期租賃合同,租賃期限從2018年1月1日至2020年12月31日,且一次性收取租金60萬元。
企業(yè)所得稅
政策依據(jù):《國家稅務總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》(國稅函﹝2010﹞79號)規(guī)定:“企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入,應按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。其中,如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則,出租人可對上述已確認的收入,在租賃期內(nèi),分期均勻計入相關(guān)年度收入。”
因A公司簽訂的合同租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付,對60萬元租金,應在租賃期內(nèi)分期均勻計入相關(guān)年度收入,即2018年、2019年、2020年分別確認租金收入20萬元。
增值稅
政策依據(jù):
1、《關(guān)于建筑服務等營改增試點政策的通知》(財稅﹝2017﹞58號)規(guī)定:“《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號印發(fā))第四十五條第(二)項修改為“納稅人提供租賃服務采取預收款方式的,其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天?!?/p>
2、《國家稅務總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局公告 ﹝2016﹞53號)第二條規(guī)定:“其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產(chǎn),取得的租金收入可在租金對應的租賃期內(nèi)平均分攤,分攤后的月租金收入不超過3萬元的,可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策?!?/p>
A公司提供租賃服務采取預收款方式,應該在收到60萬元的當天確認增值稅納稅義務的實現(xiàn)。
打個比方,如果出租上述房產(chǎn)的不是A公司,而是自然人甲某,則可以對取得的60萬租金在對應的租賃期內(nèi)平均分攤,分攤后的月租金為1.67萬,可以享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策,甲某無需繳納增值稅稅款。
房產(chǎn)稅
政策依據(jù):
1、《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》(國發(fā)[1986]90號)第七條規(guī)定:“房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納,納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定?!?/p>
2、《國家稅務總局關(guān)于房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策規(guī)定的通知》(國稅發(fā)〔2003〕89號)規(guī)定:“出租、出借房產(chǎn),自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅?!?/p>
在廈門市,依照房產(chǎn)租金收入計算的房產(chǎn)稅為按月繳納,申報期限為次月的1日-15日。因此,A公司出租房產(chǎn)所收到的60萬元租金,應在正常租賃期內(nèi)分期均勻計算租金收入,并逐月進行納稅申報。
印花稅
政策依據(jù):根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》(國務院令第11號)《印花稅稅目稅率表》規(guī)定,財產(chǎn)租賃合同按租賃金額千分之一繳納印花稅。
在上述的例子中,A公司應當于簽訂合同時,一次性繳納印花稅。
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