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生物醫(yī)藥行業(yè)增值稅優(yōu)惠政策匯編!

來源: 中稅答疑 編輯:蘇米亞 2019/08/01 18:56:09  字體:

為鼓勵制藥產(chǎn)業(yè)發(fā)展、降低患者用藥成本。國家對生物醫(yī)藥行業(yè)的生產(chǎn)、銷售環(huán)節(jié)出臺了一系列增值稅稅收優(yōu)惠政策。下面就跟著小編來了解一下有哪些稅優(yōu)政策吧。

——1.抗癌藥品增值稅優(yōu)惠政策

【享受主體】

生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品的增值稅一般納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2018年5月1日起,增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品,可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后,36個月內(nèi)不得變更。

【享受條件】

抗癌藥品,是指經(jīng)國家藥品監(jiān)督管理部門批準注冊的抗癌制劑及原料藥,見通知附件“抗癌藥品清單(第一批)”。

納稅人應(yīng)單獨核算抗癌藥品的銷售額。未單獨核算的,不得適用簡易征收政策。

【政策依據(jù)】

《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 國家藥品監(jiān)督管理局關(guān)于抗癌藥品增值稅政策的通知》(財稅〔2018〕47號)

——2.罕見病藥品增值稅政策

【享受主體】

生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品的增值稅一般納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2019年3月1日起,增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品,可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡易辦法計算繳納增值稅后,36個月內(nèi)不得變更。

【享受條件】

納稅人應(yīng)單獨核算罕見病藥品的銷售額。未單獨核算的,不得適用簡易征收政策。

罕見病藥品,是指經(jīng)國家藥品監(jiān)督管理部門批準注冊的罕見病藥品制劑及原料藥。罕見病藥品清單(第一批)見通知附件。

【政策依據(jù)】

《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 藥監(jiān)局關(guān)于罕見病藥品增值稅政策的通知》(財稅〔2019〕24號)

——3.進口罕見病藥品減征增值稅

【享受主體】

進口罕見病藥品

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2019年3月1日起,對進口罕見病藥品,減按3%征收進口環(huán)節(jié)增值稅。

【享受條件】

罕見病藥品,是指經(jīng)國家藥品監(jiān)督管理部門批準注冊的罕見病藥品制劑及原料藥。罕見病藥品清單(第一批)見通知附件。

【政策依據(jù)】

《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 藥監(jiān)局關(guān)于罕見病藥品增值稅政策的通知》(財稅〔2019〕24號)

——4.進口抗癌藥品減征增值稅

【享受主體】

進口抗癌藥品

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2018年5月1日起,對進口抗癌藥品,減按3%征收進口環(huán)節(jié)增值稅。

【享受條件】

抗癌藥品,是指經(jīng)國家藥品監(jiān)督管理部門批準注冊的抗癌制劑及原料藥,見通知附件“抗癌藥品清單(第一批)”。

【政策依據(jù)】

《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局 國家藥品監(jiān)督管理局關(guān)于抗癌藥品增值稅政策的通知》(財稅〔2018〕47號)

——5.國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征增值稅

【享受主體】

國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2019年1月1日至2020年12月31日,繼續(xù)對國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅。

【享受條件】

享受上述免征增值稅政策的國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品,須為各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市)艾滋病藥品管理部門按照政府采購有關(guān)規(guī)定采購的,并向艾滋病病毒感染者和病人免費提供的抗艾滋病病毒藥品。(國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥物品種清單見本公告附件)抗艾滋病病毒藥品的生產(chǎn)企業(yè)和流通企業(yè)應(yīng)分別核算免稅藥品和其他貨物的銷售額;未分別核算的,不得享受增值稅免稅政策。

【政策依據(jù)】

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)免征國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2019年第73號)

——6.藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品增值稅政策

【享受主體】

屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2012年7月1日起,屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品,可以選擇簡易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計算繳納增值稅。

【享受條件】

藥品經(jīng)營企業(yè),是指取得(食品)藥品監(jiān)督管理部門頒發(fā)的《藥品經(jīng)營許可證》,獲準從事生物制品經(jīng)營的藥品批發(fā)企業(yè)和藥品零售企業(yè)。選擇簡易辦法計算繳納增值稅的,36個月內(nèi)不得變更計稅方法。

【政策依據(jù)】

《國家稅務(wù)總局關(guān)于藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品有關(guān)增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第20號)

——7.創(chuàng)新藥后續(xù)免費使用有關(guān)增值稅政策

【享受主體】

提供給患者后續(xù)免費使用的相同創(chuàng)新藥

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2015年1月1日起,藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額,為向購買方收取的全部價款和價外費用,其提供給患者后續(xù)免費使用的相同創(chuàng)新藥,不屬于增值稅視同銷售范圍。

【享受條件】

本通知所稱創(chuàng)新藥,是指經(jīng)國家食品藥品監(jiān)督管理部門批準注冊、獲批前未曾在中國境內(nèi)外上市銷售,通過合成或者半合成方法制得的原料藥及其制劑。

藥品生產(chǎn)企業(yè)免費提供創(chuàng)新藥,應(yīng)保留如下資料,以備稅務(wù)機關(guān)查驗:

(一)國家食品藥品監(jiān)督管理部門頒發(fā)的注明注冊分類為1.1類的藥品注冊批件;

(二)后續(xù)免費提供創(chuàng)新藥的實施流程;

(三)第三方(創(chuàng)新藥代保管的醫(yī)院、藥品經(jīng)銷單位等)出具免費用藥確認證明,以及患者在第三方登記、領(lǐng)取創(chuàng)新藥的記錄。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)新藥后續(xù)免費使用有關(guān)增值稅政策的通知》(財稅〔2015〕4號)

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